文档介绍：企业内部控制失效案例分析
-万福生科
一、公司介绍
万福生科(XX)农业开发股份XX的前身是成立于2003年的XX省桃源县湘鲁万福XX公司，2006年3月更名为XX湘鲁万福农业开发X事并未对企业内部控制、审计事务所的聘任以及年度财务报告等基本事项发表过异议。由此可见，独立董事实质上并没有认真履行职责，维护广大股东的合法权益。

公司高端管理人才和技术人才相对短缺，现有员工的职业素养、专业机构和数量等不能满足公司未来发展的需求。通过观察万福生科的年度报告可以发现万福生科公司的高级管理层的专业知识实在不容乐观。万福生科董事、监事和高级管理人员学历水平普遍偏低。其中管理人员8人，包括龚永福、严平贵、杨满华、李玉强、文会清、黄平、肖明清和覃学军，其中只有肖明清具有硕士学位。不仅公司管理层文化水平低，公司整个文化水平都偏低。
公司没有建立健全的人力资源相关的招聘、培训、考核以及晋升等政策，公司有些人员没有经过严格考核或者靠关系进入公司内部;同时公司没有定期对公司员工进行培训。
(二)万福生科风险评估分析

万福生科所处的稻米加工行业近几年形势欠佳，小型大米加工厂微利经营，大型稻米加工企业多存在亏本。特别是小型大米加工厂过多，在收购季节抬价抢粮，这直接导致了大型稻米加工企业无米可用，加工产能严重过剩，稻米市场乱象环生。早在2010年，由于原料、技术等原因，全国大米加工企业就开始爆发大面积停产危机。然而万福生科管理层却没有对这些重大经营风险进行主动识别和有效评估，导致公司2012年上半年循环经济型稻米深加工生产线长时间停产，并且未在重大事项公告中披露此事，隐瞒收入下降及经营亏损的事实。

公司风险防X意识严重缺失，风险防X体系不够完善。公司没有建立专职部门以及风险管理体系，导致公司未准确评估公司面对的各种内外风险，使得企业严重缺乏应对突发风险的机制和对抗风险的能力，为此财务造假成为万福生科在短期内向外呈现骄人业绩的选择。同时员工缺乏风险防X意识导致公司的风险管理制度被架空。
公司忽视了供货商真实性，对市场竞争风险认识不够。随着国内稻米精深加工行业的迅速发展，新的市场竞争者不断增多、产品竞争不断加剧，这种情况下公司没有正确判断和准确把握行业的市场动态和发展趋势，没有根据行业发展趋势、客户需求变化以及技术进步及时进行技术创新、产品升级以提高公司竞争力，导致公司因市场竞争而经营业绩下滑。同时万福生科的研发支出的资本化时点也影响其资产和收入，从而成为新的风险点。
（三）万福生科风险控制活动
企业应根据风险评估的结果制定应对风险的策略，对剩余风险采取控制措施实施控制活动。控制活动贯穿于整个企业，在企业内的各个阶层和职能之间都会出现。企业可以运用技术手段，人工控制与非人工控制相结合，同时配合风险应对策，制定控制政策及程序并予以执行，将企业风险控制在可承受X围之内，以保证企业目标的实现。实践中控制活动主要包括业务授权控制、职责分工控制、会计系统控制、实物控制和独立检查五种类型。
从万福生科暴露出的问题来看，万福生科控制活动存在很多不足，这也给管理者虚增业绩提供了可乘之机。公司与部分采购客户发生业务时没有按照规定及时签订相关合同;未发生的经济业务伪造相关合