文档介绍：第四章税收概论第四章税收概论第一节税收形式特征一、内涵马克思:从一个处于私人地位的生产者身上扣除的一切,又直接和间接的用来为处于社会成员地位的该生产者谋福利。瓦格纳:公共团体为满足其财政上的需要,凭借其主权,作为对公共团体的事务性设施的一般报偿,依据一般原则和准则,以公共团体一方所决定的方法及数额,强制的征自个人的赋课物。:政权机构实行不直接偿还的强制性征收。二、特征强制性、无偿性、固定性“废除捐税的背后就是废除国家”——马克思第二节税制要素一、课税主体——政府及征税机构 、纳税主体纳税人——负税人 、课税对象(税目/税基)流转额、所得额、财产、资源、行为四、税率(一)名义税率和实际税率(二)平均税率与边际税率(三)定额税率、比例税率、累进税率、累退税率五、纳税期限按期or 按次六、课税环节生产环节、流通环节、分配环节定额税率:单一定额、差别定额(地区产别、分类分项差别)比例税率:单一比例税率、差别比例税率(产品、行业)累进税率额累:全额累进、超额累进率累:全率累进、超率累进例1:个体工商户生产经营所得:级数全年应纳税所得额税率(%)1(0,5000]52(5000,10000]103(10000,30000]204(30000,50000]305(50000,+∞)35例2:土地增值税级数增值额/扣除额税率(%)1(0,50%]302(50%,100%]403(100%,200%]504(200%,+∞)60第三节第三节税负的转嫁与归属税负的转嫁与归属重点问题:重点问题:影响税负转嫁的因素影响税负转嫁的因素一、税收负担转嫁于归属的含义(一)税收负担因国家课税相应减少了纳税人的可支配收入的数量或份额,从而使其承受的经济负担或造成的经济利益损失。(二)税负转嫁商品交换中,纳税人将自己缴纳的税款通过各种途径转移给他人负担的过程。(三)税负归属(归宿)税收负担的最终归着点,税负转嫁的最后结果