文档介绍：[提要]本文以尽可能降低应纳税所得额为筹划原理,对个人所得税税基进行筹划,从税基均衡化、减少税基、税基延迟发生及税目转换等四个方面入手降低应税收入,并结合工资薪金所得、劳务报酬所得及稿酬所得等税目进行税基式纳税筹划基本方法的具体运用,最大限度地降低个人所得税税负,并指出在个人所得税纳税筹划时应注意的问题,以期对个人所得税纳税筹划提供参考。关键词:个人所得税;税基;纳税筹划本文受山东省高校人文社会科学研究计划:“基于单一税理论的个人所得税税制改革研究”(项目编号:J13WG11)资助;基金项目审批机构:山东省教育厅中图分类号: 文献标识码:收录日期:2016 年7 月18 日税收筹划就是指在尚未发生纳税行为时,在不违反税法的前提下,通过提前调整纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项,减少所缴税款或者延期纳税。近年来,在我国总税收收入中个人所得税占据比较重要和稳定的地位。个人所得税纳税筹划具有重要的现实意义。根据筹划客体的不同,个人所得税的纳税筹划可划分税基式纳税筹划、税率式纳税筹划和税额式纳税筹划。税基式纳税筹划是指纳税人通过降低税基来降低税收负担甚至免税的原则。本文仅对个人所得税税基式纳税筹划进行分析。一、个人所得税税基式纳税筹划基本方法个人所得税税基式纳税筹划的基本方法主要有税基均衡化、减少税基、税基延迟发生及税目转换等。税基均衡化是个人所得税税基式纳税筹划最主要的方法。由于个人所得税多个税目存在超额累进税率,个人所得越高,适用的个人所得税税率就越高。在各月税基不均衡的情况下,有的月份个人所得偏高,可能会适用于较高的税率,使个人税负明显偏高,而有的月份个人所得偏低,可能会适用于较低的税率,从而使个人税负相对较低,但考虑各月个人税负的总和仍然远远高出收入均衡状态下的个人税负,在这种情况下,我们应该尽量使各月个人所得均衡化,从而整体适用相对较低的税率以减轻个人税负;税基是计算应纳税额的计税基础,税基越大,应纳税额越大,若能够采取措施,例如享受税收优惠来减少税基,可以直接减少企业的应纳税额;若税基可以延迟发生,我们可以获得递延纳税的好处;通过采取措施,个人所得有时可以按照不同的税目计税,而且各自税负不同,在这种情况下,我们可以比较其税负高低,并选择最有利于纳税人的方式纳税。二、工资、薪金所得的税基式纳税筹划(一)工薪收入均衡化。由于我国应税工资薪金所得适用七级超额累进税率,纳税人适用的税率随着应纳税所得额的增多而升高。因此,在高收入时期,相应应纳税额也会高。为了避免不同时期收入差异过大,高收入时期适用高税率导致个人整体税负大幅上升,工薪收入均衡化是降低个人税负的必要选择。所谓工薪收入均衡化是指把工资、薪金平均分摊在每个月,使工资、薪金的发放相对平均,可以达到少缴税、递延纳税的目的。案例:小王作为一家合资企业的业务员销售轮胎,平时的工资每月只有!,"""元。预计#"$%年底,小王由于销售业绩极好可获得!&万元年终奖。小王应缴纳的个人所得税的金额计算如下:’&$%年$!$’月,根据第六次修正的个人所得税法,小王的每月收入未达到费用扣除额!,(&&元,因此不用缴纳个人所得税。由于小王全年的收入低于国家规定的免征额,其一次性奖金符合纳税规定的情况为:奖金应纳税所得额)!&&&&&元。[!&&&&&*(!(&&*!&&&)]+$’)’,-(./!!