文档介绍：税收与收入分配
*
*
现在学习的是第1页，共73页
税收归宿
局部均衡模型
一般均衡模型
本章内容
*
*
现在学习的是第2页，共73页
*
税收归宿
局部均衡模型
一般均衡模型
概念（税收归宿，税收观，但却可能导致不同的结果.
例如: 增加所有纳税者 20% 税款
该建议增加了累进程度吗？
*
*
现在学习的是第16页，共73页
全额累进税率和超额累进税率
全额累进税率
课税对象的全部数额都按照与之相应的等级的同一税率征税。
超额累进税率
把课税对象按照数额的大小分成若干不同的等级，对每一等级分别规定不同的税率。
税收相关概念
全额累进税率存在的问题是，当课税对象的数额在临界点附近时，会出现税负增加超过税基增加的不合理现象。
例如
*
*
现在学习的是第17页，共73页
在个人所得税实行全额累进税率的情况下，应税所得为1000元以下时，税率为10%，应税所得为1001-3000元时，税率为20%。
如果甲的应税所得为1000元，而乙的应税所得为1001元，甲的纳税额则为100元，。这显然是不合理的。
税收相关概念
*
*
现在学习的是第18页，共73页
案例：各国个人所得税及其累进性
美国的个人所得税
根据个人收入情况逐步提高税率
不仅考虑个人的收入，而且十分重视家庭其他成员尤其儿童的数量情况。同样收入的两对夫妇，有儿童和没有儿童所交纳的税收相差很大。
高收入者是美国个人所得税纳税的主体。据统计，年收入在10万美元以上的群体所交纳的税款每年占占美国全部个人税收总额的60%以上。
*
*
现在学习的是第19页，共73页
案例：各国个人所得税及其累进性
美国收入方面的规定也相当复杂。
以夫妇两个人没有应抚养孩子的家庭为例，2008年的相关信息显示如下：
月收入（美元）
税率
667以下
0
667-1858
10%
1858-5396
15%
5396-9838
25%
9838-15463
28%
15463-27175
33%
27175以上
35%
*
*
现在学习的是第20页，共73页
案例：各国个人所得税及其累进性
法国的个人所得税税率是高额累进制
就单身工作者而言：
年收入（欧元）
税率
4191以下
0
4192-8242
%
8243-14506
%
140507-23489
%
38219-47131
%
47131以上
%
*
*
现在学习的是第21页，共73页
案例：各国个人所得税及其累进性
德国个人所得税的比例每年都要调整，但是个人所得税中的工资税就占德国政府收入的1/3.
德国政府也对不同家庭情况采取不同的个人所得税起征点。
2004年，德国个人所得税的起征点为：
单身家庭年收入7664欧元，已婚家庭年收入15328欧元。
但是有几种情形可以减少个人收入所得税，如：
已婚家庭但拥有18岁以下子女，或者子女在27岁以下但仍在上学的以及子女没有收入的；
向德国机构捐助政治款项或者慈善款项；
不可抗拒的特殊高额开支（如生病）
*
*
现在学习的是第22页，共73页
钱多斗不过税多——德国体育大腕纷纷“逃亡”
“足球皇帝”贝肯鲍尔、德国“车神”、网球巨星贝克尔……这些在体坛叱咤风云，同时也拥有极高社会声望的人，为什么都背井离乡？%的个人收入所得税。
在人们的印象中，德国最著名的体坛人物，似乎都是长期居住在国外的，而且还有越来越多的趋势。同时，指责这些体育明星的声音也越来越多。德国前总理施罗德说：这个问题和税制、社会改革无关。问题的关键在于，他们应该向德国政府交税，而不是交给瑞士或者卢森堡。
*
*
现在学习的是第23页，共73页
钱多斗不过税多——德国体育大腕纷纷“逃亡”
那么，德国的体育巨星们为什么要“逃亡”呢？很简单——税。
德的国家，“有钱人”要缴很高的个人所得税。体育明星大都腰缠万贯，于是在德国，他们成了“逃税”的主要人群。逃税的主要方式就是移居外国。目前，贝肯鲍尔住在奥地利，舒马赫住在瑞士，小舒马赫则生活在“逃税天堂”摩纳哥，贝克尔的栖息地也在这里。即使是“逃”不掉的，也琢磨出各种各样的逃税方法，比如德甲的多特蒙德俱乐部，他们经常让球员在休息日“工作”，这样的话，俱乐部给球员发放的奖金就是“免税”的。
虽然体育明星的“私心”遭到德国公众的批评，但德国舆论同时也在反思，过高的税率是否有其消极的一面。钱再多，也斗不过税多，你想想，舒马赫的年薪是3500