文档介绍：1税收管理员考试复****参考提纲国税税收收政策与法规增值税一、增值税的类型:生产型、收入型、消费型二、增值税的征税范围(一)一般规定:一是在我国境内销售货物;二是在我国境内提供加工、修理修配劳务;三是进口货物。(二)视同销售货物行为(重点把握)单位或个体经营者的下列行为,视同销售货物,征收增值税:1、将货物交付他人代销2、销售代销货物3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外。4、将自产或委托加工的货物用于非应税项目5、将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者6、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者7、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人(三)混合销售行为:按“经营主业”征税(四)兼营非应税劳务:按“是否分别核算”征税三、增值税的纳税人(一)小规模纳税人(二)一般纳税人注意划分标准和计算方法四、税率(一)税率共有三档:17%、13%、0注意各自适用范围(二)征收率:4%、6%五、税收优惠主要注意旧货的税收政策六、计税依据(一)纳税人销售货物或应税劳务以销售额为计税依据注意价外费用包括的内容、包装物押金的税收政策、含税不含税销售额的换算、核定销售额的组成计税价格,正确区分折扣销售、销售折扣、销售折让,注意以旧换新、以物易物、还本销售的税收政策规定。(二)纳税人进口货物以组成计税价格为计税依据七、应纳税额的计算方法(着重掌握一般纳税人应纳税额的计算)(一)计算的一般方法应纳税额=当期销项税额-当期进项税额1、销项税额的计算销项税额=销售额×税率2、进项税额的计算(1)可以抵扣的进项税额:增值税专用发票和“四张票”(2)不得从销项税额中抵扣的进项税额:购进固定资产、用于非应税项目的购进货物或者应税劳务、用于免税项目的购进货物或者应税劳务、用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务、非正常损失的购进货物、非正常损失的在产品、产成品耗2用的购进货物或者应税劳务(3)如何转出进项税额:一般原则:以前记了多少现在就转出多少;若无法确定的,按当期实际成本计算转出;注意兼营行为中进项税额的处理(4)了解进项税额抵扣时限(二)计算的特殊方法(了解)1、小规模纳税人2、死当物品和寄售物品的销售3、生产特定货物:注意自来水4、进口货物八、增值税的缴纳(一)纳税义务发生时间注意:赊销和分期收款方式销售货物、预收货款方式销售货物、委托代销货物(二)纳税期限(了解)(三)纳税地点(了解)九、出口货物增值税税收政策有两种计算方法:“免抵退”、和“先征后退”,注意各自适用范围。生产企业自营或委托外贸企业代理出口(以下简称生产企业出口)自产货物,除另有规定外,增值税一律实行免、抵、退税管理办法。外贸企业出口货物实行先征后退办法。最新税收政策..\文件汇编\增值税\..\文件汇编\增值税\、消费税的税目、税率(注意财税200633号文件现在共有14个税目)消费税税目税率调整对比表税目计税单位调整前税率(税额)调整后税率(税额)备注一、烟1、卷烟(1)每标准条调拨价50元(含)以上的卷烟(2)每标准条调拨价50元以下的卷烟2、雪茄烟3、烟丝标准箱标准箱45%;150元/标准箱30%;150元/标准箱25%30%未作调整二、酒及洒精1、粮食白酒2、薯类白酒3、黄酒4、啤酒吨吨吨25%;%;%;%;(1)价格在3000元(含)以上的啤酒(2)价格在3000元以下的啤酒5、其他酒6、酒精220元10%5%未作调整未作调整三、成品油1、汽油(1)含铅汽油(2)无铅汽油2、柴油3、石脑油4、溶剂油5、润滑油6、燃料油7、、小汽车1、小轿车(1)汽缸容量(排气量,下同)(含)以上的(2)(含)(3)、越野车(四轮趋动)(1)(含)以上的(2)、小客车(面包车)(1)(含)以上的(2)%5%3%5%3%5%3%1、乘用车:(1)(含)以下:3%(2)(含):5%(3)(含):9%(4)(含):12%(5)