文档介绍：. ...wd...
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第二，社会资本方以货币资金方式投入资本金的会计处理
借：长期股权投资——某PPP工程〔本钱法〕
贷：银行存款
案例分析1：社会资本方不得引入产业基金的会计核算
1、案情介绍
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安徽省某县综合管廊及道排工程PPP工程，总投资7亿元，要求政府方出资代表与社会资本方共同组建工程公司。工程公司资本金为工程总投资的20%，其中，政府方出资代表占股比例为10%，社会资本方占股比例为90%，要求社会资本资本方不得引入其他社会资本或基金等财务投资人。工程公司和社会资本方的会计核算如何？
2、会计核算
社会资本方对工程资本金出资额=7亿元×20%×90%=〔亿元〕
政府方对工程资本金出资金额=7亿元×20%×10%=〔亿元〕
则相关账务处理如下〔单位：万元〕
〔1〕工程公司收都社会资本方投入资本金的会计处理
借：银行存款14000
贷：实收资本——社会资本方12600
实收资本——政府方1400
〔2〕社会资本方以货币资金方式投入资本金的会计处理
借：长期股权投资——某PPP工程〔本钱法〕12600
贷：银行存款12600
〔3〕产业基金参股的情形下的会计处理
产业基金参股不参与工程公司经营，仅按照约定的价格定期向基金支付资金报酬，属于典型的“明股实债〞投资模式。产业基金参股与传统的纯粹股权投资或债权投资的区别在于：形式上是以股权方式投资于PPP工程公司，但本质上是具有刚性兑付的保本约定。
但是在PPP领域，相关政府性规章明确规定，严禁明股实债〞变相融资增加地方债务。例如《关于进一步共同做好政府和社会资本合作〔PPP〕有关工作的通知》〔财金〔2016〕32号〕明确“要坚决杜绝各种非理性担保或承诺、过高补贴或定价，防止通过固定回报承诺、名股实债等方式进展变相融资〞；《政府出资产业投资基金管理暂行方法》〔发改财金规〔2016〕2800号〕明确政府出资产业投资基金不得从事“名股实债等变相增加政府债务的行为〞。
第一，工程公司收到社会资本方投入资本金的会计处理
借：银行存款
贷：实收资本——社会资本方
实收资本——政府方
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实收资本——产业基金
第二，产业基金公司以货币资金方式投入资本金的会计处理
产业基金公司发生PPP工程投资业务时，假设在PPP投资协议中明确产业基金投资入股PPP工程公司后，不参与工程公司经营，仅按固定收益收取回报，则属于典型的“明股实债〞业务，假设按“长期债权投资〞进展会计核算。其账务处理如下：
借：长期债权投资---某PPP工程公司
贷：银行存款
产业基金公司发生PPP工程投资业务时，假设在PPP投资协议中明确产业基金投资入股PPP工程公司后，参与工程公司经营管理，不收取固定收益，而是安装工程公司收益进展分红，则应按“长期股权投资〞进展会计核算。根据产业基金公司占PPP工程公司股权比例和是否控制等因素，选择“长期股权投资〞的本钱法或权益法的核算方法。其账务处理如下：
借：长期债权投资---某PPP工程公司〔本钱法或权益法〕
贷：银行存款
案例分析2：社会资本方引入产业基金的会计核算
1、案情介绍
安徽省某县综合管廊及道排工程PPP工程，总投资7亿元，要求政府方出资代表与社会资本方共同组建工程公司。工程公司资本金为工程总投资的20%，招投标文件规定：采购人同意社会资本方引入产业基金等形式入股提供特许经营工程资本金，其中，政府方出资代表占股比例为10%，社会资本方占股比例为50%，产业基金占40%。参与工程公司经营管理，不收取固定收益，