文档介绍:
第 1 页 共 市的; D:两个法人主体之间,(母子公司之间、子公司之间)。
针对不同的调拨类型,会计税法上核算要求不同,详细差别体现在: A类调拨,只需遵从公司资产调拨流程,填写《资产调拨单》;不涉及到纳税义务,无需开发票,不计税;
B类调拨,视同销售,须要缴纳增值税,适用按简易方法依4%征收率减半征收增值税政策的,应开具一般发票,不得开具增值税专用发票;按适用税率征收增值税的,可以开具增值税专用发票。不涉及到所得税。
C类调拨,参照B类情形处理。
D类调拨,视同销售,须要缴纳增值税,参照B类情形缴纳增值税。同时须要缴纳企业所得税:属于企业自制的资产,应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入;属于外购的资产,可按购入时的价格确定销售收入。
5、依据调拨资产购置时间,并结合相关资产最初始会计处理,确定资产调拨适用哪种增值税征收政策。详细政策如下:
(1)简易征收政策:按简易方法依4%征收率减半征收增值税政策的,应开具一般发票,不得开具增值税专用发票。
按下列公式确定应纳税额:
应纳税额=含税销售额/(1+4%)×4%/2
适用该政策应同时满意下列条件:
时间条件:购置时间在2009年1月1日以前;
实质条件:不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。
(2)适用税率政策:对已运用过的固定资产无法确定销售额的,以固定资产净值为销售额。
(二)、检查实施:
1、检查方法:
询问、视察、检查、计算、分析
2、询问管理层(门店经理、财务人员、其他相关管理人员等) 当年固定资产的调入或调出状况及处置方式,初步了解调动资产的基本信息;
3、检查本年度调入或调出固定资产的计价是否正确,手续是否齐备,会计处理是否正确;
(1)查阅审核 a、查阅检查交接记录、台账;
b、查看相关会计处理记录,翻看相关凭证;
(2)分析统计
统计相关错报金额,并进行汇总,得出差异数据
4、主审人员对检查结果进行分析,将错报状况与检查对象进行沟通
(三)、检查报告:
对检查结果、检查看法与建议进行汇总,形成检查报告。