文档介绍：第一章税法总论
第一节税法的概念★ 第二节税法基本理论 第三节税收立法与税法的实施★ 第四节我国现行税法体系 第五节我国税收管理体制★
财政与公共管理学院
12/1/2017
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教学目的与要求
1、了解我国税制发展的历史和税收法律关系的概念
2、掌握税法、税收法律关系等概念内涵,
3、掌握税法要素、税制体系和税收管理体制的内容;
4、熟悉94年以及新一轮税制改革的基本内容
5、积累一定的税制和税法知识,为今后的学习奠定基础
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教学重点
1、税法的概念;
2、税法的构成要素;
3、税收法律关系的特征;
4、现行税法体系;
5、税收管理体制;
6、94年和新一轮税制改革的主要内容。
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教学难点
1、全额累进税率和超额累进税率的比较;
2、税法的制定。
◆注会考情分析 本章作为《税法》课程的基础知识,是学习《税法》课程不可缺少的部分,但不是注册会计师考试的重点章节。学习本章时重在理解,以便为今后各章学习奠定基础。 本章在《考试大纲》中均为能力等级1级,考试中题型均为选择题,分值在2分左右。
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第一节税法的概念
一、税法和税收的概念与关系①
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概念
含义
特征
税收
税收是政府为了满足社会公共需要,凭借政治权力,强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
(核心) (保证)
税法
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。(行为、权益、收入)
税法与税收关系:
税法是一个法学概念,税收是一个经济学概念。
税收与税法密不可分,有税必有法,无法不成税:
税法是税收的法律表现形式,体现国家与纳税人之间在征纳税方面的权利义务关系;
税收则是税法所确定的具体内容,反映国家与纳税人之间的经济利益分配关系。
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二、税法的功能
1、国家组织财政收入的法律保障
2、国家宏观调控经济的法律手段
3、维护经济秩序有重要的作用
4、有效保护纳税人的合法权益
5、维护国家权益、促进国际经济交往
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三、税法的地位及与其他法的关系①
(一)地位
1、税法属于国家法律体系中一个重要部门法,它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。
2、性质上属于公法。
3、税法是我国法律体系的重要组成部分。
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(二)税法与其他法的关系
1、税法与宪法的关系
宪法是我国的根本大法,是制定所有法律法规的依据。税法要服从宪法。
《宪法》第五十六条、第三十三条。
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2、税法与民法的关系
民法:是调整平等主体之间(公民之间、法人之间、公民与法人之间)财产关系和人身关系的法律关系。
税法:是调整国家与纳税人之间征纳关系的法律规范的总称。
联系是:
当税法的某些规范与民法的规范基本相同时,税法一般援引民法条款;
当涉及到税收征纳关系的问题时,一般应以税法的规范为准则。
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3、税法与刑法的关系
区别:调整范围不同
刑法是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。
税法则是调整税收征纳关系的法律规范。
所以:违法不一定犯罪,犯罪一定违法。
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