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文档介绍：第二章纳税基础
学习目的:
通过本章学习,要求理解税收的概念,了解其特点和作用,掌握税收的分类;
掌握税制的各组成要素,理解它们之间的相互关系;
税收征管的各项制度中,理解凭证、账簿管理制度、发票的使用与管理制度和税务检查制度,掌握税务登记制度、纳税申报及税款征收制度等。
税收的理论概述
税收的概念
概念
税收是国家为了行使其职能而凭借政治权力,按照税法的规定,向个人或者经济组织强制地、无偿地征收而取得的财政收入。
•对概念的理解:
税收是国家取得财政收入的一种形式;行使征税权的主体是国家;国家凭借政治权力征税;税收必须借助于法律形式进行。
税收的特点
•税收的强制性主要是指国家凭借政治权力,依照法律强制征税。税收的强制性是最为明显的形式特点。
•税收的无偿性税收的无偿性有别于国有资产收入和国有债务收入。
•税收的固定性国家在征税前以法律的形式规定征税对象及征税额度、征税方法等。
税收的三个特性相互联系、相互影响,构成统一的整体。
税收的分类
按课税对象的性质不同分类,可分为流转税、所得税、财产税、资源税、行为税、农业税等。
按税收管理权限分类,可以分为中央税、地方税、中央与地方共享税等三大类。
按税收的计税依据分类,税收可以分为从价税、从量税和复合税。
按税收与价格的依存关系分类,税收可以分为价内税和价外税。
是国家组织财政收入的主要来源组织财政收入是税收的最基本职能。
是国家对经济实行宏观调控的手段。
调节个人收入差距,实现社会共同富裕。
维护国家权益,促进国际经济交往。
税收的作用
税法与税收的关系
﹡税法是国家意志的体现,属于上层建筑,
应依照税收的内在规律来制定;
﹡税收是取得财政收入的一种分配形式,
属于经济基础,应按税法规定进行。
税法与其他法律的关系

《宪法》是制定所有法律、法规的依据,税法应依据宪法的原则制定。

民法是调整平等主体之间财产关系和人身关系的法律规范,调整方法的特点是平等、有偿
税法具有明显的国家意志,调整方法的特点是强制、无偿
税法所调整的关系中,能适用民法规定的不再另行规定,若符合民法但违反税法的,应按照税法规定进行调整。
税法与其他法律的关系

刑法是关于犯罪、刑事责任与刑罚的规定
刑法中有违反税法犯罪的具体规定,但违反税法并不全部或一定构成犯罪
税法与其他法律的关系

行政法是对行政主体、行政相对人、行政监督主体之间关系的调节,属于授权性法规。
税法具有行政法的一般特性,但因其属于经济分配的性质,调节的深度和广度超出行政法,并且属于义务性法规。
税法与其他法律的关系

是我国法律体系中一个重要的部门法
属于公法,以维护公共利益为目的
有国必有税,有税必有法
立宪征税、依法治税、遵法纳税