文档介绍：浅析个人所得税新政下的纳税筹划
【摘要】2018 年8 月31 日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过 《关于修改 〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》(第七次修正) ,代表着议论已久的个人所得税改革将从立法角度浅析个人所得税新政下的纳税筹划
【摘要】2018 年8 月31 日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过 《关于修改 〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》(第七次修正) ,代表着议论已久的个人所得税改革将从立法角度正式上线。在此次个人所得税改革,与之前相比新增很多亮点,步骤实施也较为迅速。试通过对个税新政具体条款的总结,揭示对纳税人的影响及此次个人所得税改革的纳税筹划重要意义。
【关键词】个人所得税 纳税筹划
一、个人所得税新增亮点
一是将基本减除数提至5000元/月,原来的基本减除数则是3500元/月;二是设立了大病医疗、继 续教育、子女教育、住房租金、住房贷款利息、赡养老人等六个专项附加扣除数项目;三是按月计税的综合所得改为按年计税,其中包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费;四是调整了七级超额累进税率(3%-45%)中低档的收入的税率区间;五是健全个税征管制度。公安、人行、卫生、教育等有关部门和税务机构实现纳税人信息共享,从而税务机关能够 针对纳税人申报信息的源头进行追查,同时将个税守法情况 纳入信用信息系统并实施联合激励或者惩戒;六是增加反避税条款。对经营所得引入企业所得税中关 于关联交易的反避税概念,使个人实施不具有合理商业目的 的安排而获取不当税收利益受到限制。
二、纳税筹划
由于税收筹划的兴起,国内外专家学者对其有更深入的研究,介绍了税收筹划的概念也各不相同,在上述细节和笔者的研究结果,归纳起来,笔者认为,税收筹划是纳税主体在税收法律、法规在营业税允许的范围、纳税环节的税收优惠政策的预测和规划方案等方面,最合理的纳税筹划,以尽可能地降低税收成本,帮助企业实现法定规划的活动,企业的整体价值最大化。税收筹划有广义和狭义之分,广义的税收筹划包括税收,避税和税收负担,而狭义的税收筹划税收仅指关节。
三、纳税筹划相关理论
(一)有效税收理论
有效税收理论的核心是“税收收益最大化”。在当前的市场经济大环境下,研究各种不同的税收筹劃产生和发展的过程,并且运用一些契约论的观点展开分析。随后又衍生出“显性税后”与“隐性税收”两个概念。“显性税收”就是指通常意义上由税务机关等按税法规定的税收;“隐性税收”同样是纳税筹划是不可忽视的一点,其表示的是两种相同收入的无风险资产,却有着两种不同的税率,然后投资人会自然选择税收优惠的那一个资产,这样便会导致税基增加,纳税增多,回报减少,当这种趋势慢慢停止的时候,就是两种资产税收投资回报率接近相同的时候,一点一点的走向平衡。
(二)分类征收理论
我国目前个人所得税征收的制度是分类所得税制度。其共分为11类。通过这种纳税多样化的特点,在进行纳税筹划的时候,可以将单一的工资分为两类甚至多类来进行纳税筹划,每类税收的税率不致相同。因此把单一的工资薪金进行拆分的同时,既可以降低税基,也可以把拆分的薪资转化为税率较低的费用,从而达到纳税筹划节税的效果。
利用税收优