资产损失经申报才能税前扣除.pdf

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【标    签】资产损失,企业所得税税前扣除
【业务主题】企业所得税
【来    源】
  案情简介：近日，税务部门在检查中发现一家企业委托运输企业运输存货，结果运输
途中发生车祸，造成存货毁损，企业直接将该项资产损失在税前进行了扣除。税务人员告
知，未经申报的损失，不得在税前扣除。
　　税法分析：根据《国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法
》的公告 》（国家税务总局公告2011年第25号）的规定，企业发生的资产损失，应按规定
的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。根据《财政部 国家税务总局关于企
业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号） 的规定，对企业毁损、报废的固定
资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的
余额，作为固定资产或存货毁损、报废 损失在计算应纳税所得额时扣除。企业因存货盘
亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一