文档介绍：民航企业会计核算方法
总说明
一、为了统一标准民航企业的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规，并结合民航企业实际情况，特制定《民航企业会计核算方法》〔以下简称“方法”〕。等资产的价值，借记本科目，贷记“在建工程”、“固定资产”科目。采用计划成本核算的，还应同时结转材料成本差异。厂商对飞机、发动机维修给予的回扣，应冲减维修成本。
航材消耗件由保税库移至完税库，根据保税库出库单和完税库入库单，借记本科目，贷记“航材消耗件-保税”科目，采用计划成本核算的，还应同时结转材料成本差异。
〔二〕航材消耗件减少的财务处理：
〔1〕领用航材消耗件时，借记“主营业务成本”等科目，贷记本科目。维修部门退回未用的航材消耗件，用红字作相同的会计记录。
〔2〕采用计划成本进行航材消耗件日常核算的企业，日常领用、发出航材消耗件均按计划成本记账，月度终了，按照发出各种航材消耗的计划成本，计算应负担的成本差异，借记“主营业务成本”等科目，贷记“材料成本差异”科目〔实际成本小于计划成本的差异，用红字登记〕。
采用实际成本进行航材消耗件日常核算的企业，发出航材消耗件的实际成本，可以采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法等方法计算确定。对不同的航材消耗件可以采用不同的计价方法。航材消耗件计价方法一经确定，不是随意变更。如需变更，应在会计报表附注中予以说明。
〔3〕航材消耗件的修理费，直接计入当期损益。发生料、工、费等支出时，借记“主营业务成本”科目，贷记“银行存款”等科目，采用计划成本核算的，月末还应结转维修所用航材消耗件应负担的材料成本差异。
其他减少的账务处理
〔1〕航空公司按照与供给商签订的销售回购协议，向供给商退回不需要航材消耗件时，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按航材消耗件账面余额，贷记本科目，按其差额，借记〔或贷记〕“材料成本差异”科目。计提存货跌价准备的，还应冲减已计提的存货跌价准备，借记“存货跌价准备”科目，贷记“管理费用”科目。按实际成本核算的，将其差额确认为当期损益，计入营业外收入或营业外支出。
〔2〕航空公司对外销售航材消耗件，按售价，借记“银行存款”“应收账款”等科目，按实现的营业收入，贷记“其他业务收入”科目，销售航材消耗件应负担的税金按有关规定处理；月度终了按出售航材消耗件的实际成本，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目。采用计划成本核算的，还应结转航材消耗件应负担的材料成本差异，借记“材料成本差异”科目〔实际成本小于计划成本的，用红字登记〕计提存货跌价准备的，还应冲减已计提存货跌价准备，借记“存货跌价准备”科目，贷记“管理费用”科目。
〔3〕航材消耗件的报废
在用报废，是指已领用的航材消耗件报废。其残料收入冲减当月主营业务成本，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记“主营业务成本”科目。
在库报废，是指未领用的航材消耗件因机型退役或其他技术方面原因，导致无法使用而形成的报废。根据航材消耗件报废清单，借记“待处理财产损益”科目，贷记本科目，采用计划成本核算的，还应同时结转材料成本差异。有残科收入的，
借记“银行存款”科目，贷记“待处理财产损益”科目，残科收入应交纳的税金，借记“待处理财产损益”科目，贷记“应交税金”科目。已计提存货跌价准备的存货跌价准备，借记“待处理财产损益”科目。报废损失应于期末结账前处理完毕，计入当期损益，借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损益”科目。
〔4〕库存航材消耗件应定期进行清查盘点，发现盘盈、盘亏、毁损的应及时进行处理。盘盈的航材消耗件，按照同类或类似航材消耗件的市场价格确定的实际成本或计划成本，借记本科目，贷记“待处理财产损益”科目。盘亏、毁损的航材消耗件，按照航材消耗件的账面余额，借记“待处理财产损益”科目，贷记本科目；采用计划成本进行航材消耗件日常核算的，还应同时结转材料成本差异计提存贷跌价准备的，还应冲减已计提的存货跌价准备，借记“存货跌价准备”科目，贷记“待处理财产损益”科目。
盘盈的航材消耗件，应冲减当期管理费用；盘亏或毁损的航材消耗件，在减去过失人或者保险公司等赔款及残料价值后，计入当期管理费用；属于由于自然灾害等非常原因造成的损失，在扣除残料价值和过失人、保险公司赔款后的净损失，计入当期营业外支出。
〔5〕出租、出借的航材消耗件在备查薄登记，按协议确认租金收入时，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目。租入航材消耗件应支付的租金，借记“主营业务成本”科目，贷记“银行存款”等科目。
三、航材消耗件应按材料的保管地点〔仓库〕、材料的类别〔机型〕、品种和规格设置材料明细账〔或材料卡片〕。材料明确账根据收料凭证