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上市公司财务年报审计工作总
审计工作总结
导向审计理念贯彻的是了解企业的全方位立体化信息，其中包括企业内部控制、
供应商和客户环境、技术和研究开发能力、企业发展战略及战术、核心竞争力等
等，这些信息也象征着企业的过去、现在和未来。
　　简言之，我国目前大量成熟的机械制造业、民生行业、金融房地产业、高新
技术企业、钢铁业、甚至军工业的财务和企业环境信息基本属于信息无监管化。
从 2010 年 7 月爆发的力拓间谍门事件来看，我们暂且不考虑其中的政治和集团
利益因素，而只需考虑这项间谍门事件的操作流程不难发现其中的商业机密为何
物。笔者不知道大部分审计人员的数据分析能力和职业操守素质如何，但相关数
据分析的结果就是国家机密。
　　所以，从国家机密安全考虑出发，笔者认为国内事务所的做大做强是趋势和
必然。可是这也并非拔苗助长似的成长，而是要让本土事务所本身科学、合理、
健康的发展，提高自身核心竞争力优势。俗话说，有多大锅下多少米，我国国内
事务所目前的这口“锅”尺寸确实不大，无法扛大梁，眼下国内事务所的行业发展
已是配合我国经济建设中不可缺失的分支力量。
　　其次，从资本市场扩容来看。2010 年 9 月，据商务部人士声称在 2010 年
适当时候支持符合条件的境外公司通过发行股票或存托凭证形式，在中国证券交
易所上市，即 a 股市场计划即将推出国际板。这给国内事务所开展国际业务又注
入了新的概念和活力。然而，为此而产生的事务所人才储备、风险控制、业务技
能等等问题也即将摆在国内所的面前。面对这些诱人的机遇和挑战，国内所如果
战略性实质合并和发展及储备人才，决定了未来本土所的未来生存空间。
　　2、笔者对制约国内事务所做大做强因素的考虑和应对
　　首先，是目前国内事务所做大做强的核心竞争力存在问题。我国国内事务所
目前发展依靠的社会资源。在其力所能及的范围内，社会资源丰富决定了业务的
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审计工作总结
广泛程度。然而，所谓中石油、中石化、建设银行、工商银行、农业银行、中国
移动等他们力所不能及的范围，这时就显出了他们核心竞争力的匮乏。这也是严
重制约着有健康核心竞争力的事务所的发展。有人把这种问题归根为制度导致的
***问题、也有人归根为中国人的传统作风****惯和急功近利问题、更有人归根为
行业本身收费性质问题。其实，这一系列的问题，也不是在这里三两句能够说的
清楚的。故而暂且把这种问题归结为审计风险意识问题。
　　即国内事务所缺乏经营风险意识问题，所谓些个合伙人毫无审计风险而言，
他们认为任何问题都能够解决。而实在一些风险解决不了的时候，他们就说没那
个业务能力，实则没那个社会资源。也正因如此而导致的行业恶性竞争，多少对
审计行业有着雄心壮志的义士不得不暗淡的退出这个舞台。其次，国内事务所的
可持续经营能力也是不容忽视的问题。大部分事务所的首席主任会计师一旦离职，
对于事务所而言绝对是灭顶之灾。从原天健集团的分解及目前各大型会计师事务
所的组织结构和业务结构、我们不难看出但凡事务所做至多大或做至多强，事务
所发展的不可延续性问题已经严重制约着本行业的发展。
　　制定一个公开、透明且有竞争力的业务承接模式、组建一个能分散风险的整
体结构和按照集体参议进行决策的制度是增强国内所可持续经营能力的出路。
　　最后，貌合神离的合并和行同虚设的做大做强无法将各方的利益综合考虑。
国内所的合并目前只是财务报表层次的合并，还无法形成真真意义上的合并。笔
者在这要强烈指出的是，合并是必然的趋势，这也是做大做强最快的捷径。理由
为：
　　第一：从业务模块上讲，国内所和国际四大所最大的差距在于强大的后台服
务，所谓后台服务包括对 erp 的系统审计人才和系统的开发、审计系统的开发和
应用、资产评估、模型计算、特殊存货的鉴定等的综合利用。而这种强大的后台