文档介绍:1
汽车维修行业纳税评估指导手册
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广州市国家税务局
第一篇
行业介绍
行业概况
企业类型划分
工艺简介
行业特点
行业特点
目录
.3...
.,如租金、电费、零配件等没有
合法凭证入账。
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第二篇行业评估方法
一、适用对象 主要适用于一、二类维修企业。由于三类企业往往规模较小,账
面不能准确反映技术工人工时以及材料成本,因此较难使用本方法。
二、原理描述 收入项目计算法,就是根据维修企业的主要收入来源集中在工时
费收入和材料费收入,分别计算评估期企业各收入项目的收入并汇
总,与纳税人申报信息进行对比分析的方法。
三、评估模型 评估期测算营业收入=工时费收入 +材料费收入+其他收入
工时费收入=E(工时单价 X结算定额工时)
材料费收入=维修用新材料成本 X( 1+成本利润率)+修旧零
配件费用
测算税收差异=(测算营业收入-申报营业收入)X适用税率(征
收率)
四、标准值参考范围
(一)工时单价
含税工时单价的一般计算标准(单位:元/工时)
类别
工时
单价
备注
一类维修企业
各工种
8
不含辅料费
二类维修企业
各工种
6
不含辅料费
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三类维修企业
各项维修
4
含辅料费
注:上述工时单价为中准单价,维修企业可上、下各浮动 20%。
(二)定额工时
定额工时按中华人民共和国交通部令 2005年第7号《机动车维
修管理规定》中规定的各级维护作业项目执行标准计算; 标准范围以
外的其他附加项目,按该项小修定额工时另外加计。
小修定额工时,即车辆运行中发生的临时性修理项目及维护车辆
进修理厂经检测、诊断后,确定的附加修理项目的工时。
如汽车小修工时定额规定,拆换发动机总成:微型轿车26工时、
普通轿车35工时、中级轿车46工时、高级轿车55工时(无车型维
修工时定额的,参照同类车型工时定额执行)
在各维修企业日常经营中,一般已经将工时单价以及定额工时转
换为各维修项目收费标准。
(三)材料费收入
维修用新材料成本包括汽车维修过程中耗用的各种配件、材料、
油漆、油料等材料的总和。
成本利润率一般在15%至30%之间。
修旧零配件是指经修复后符合质量标准的基础件、 总成件和零部
件。修旧基础件(如缸体、车架、变速器、前桥、后桥等)按不超过
新件市场价的50%结算,修旧总成件按不超过新件市场价的 60%结
算,修旧零件按不超过新件市场价的 70%计算。
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五、数据获取途径
一)从企业电脑管理系统或账册中取得维修工时情况。
二)从企业收费标准取得工时单价。
三)从企业电脑管理系统或账册中取得材料耗用情况, 并与实
际库存核对。
六、疑点判断
一)若评估期测算营业收入与实际申报营业收入基本一致, 则
视为企业核算比较正常。
二)若评估期测算营业收入小于实际申报营业收入, 则企业有
可能存在将外购的配件材料直接用于销售,或者材料市场价格调高。
三) 评估期测算营业收入大于实际申报营业收入, 则企业有可
能存在未记或少记维修收入、将外购配件直接销售未记或少记收入 等。
七、应用要点
应用本方法的重点在于核实工时单价、总工时以及耗用材料成 本。由于熟练工人计酬方式多采用计件工资、计时工资或效益工资, 因此核算工时费收入可结合工人工资测算; 耗用材料成本可结合库存 盘点核实。
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保本经营计算法
、适用对象
第一、二、三类维修企业
二、原理描述
根据计算、统计维持正常生产经营所需全部费用与行业毛利率结 合测算出营业额的方法。
三、评估模型
评估期营业收入=当期成本费用总额+( 1 -行业毛利率)
四、标准值参考范围
一)当期成本费用总额包括:
1.
汽车维修过程中耗用的各种配件、材料、油漆、油料等材料
成本;
2.
工人工资总额;
3.
经营场所租赁费(租赁场所)或者折旧费(自有场所)
4.
水电费、管理费等。
二)行业毛利率
行业毛利率为 35%,可上下浮动 20%。
五、数据获取途径
一)从企业电脑管理系统或账册中取得材料成本及工人工资 二)从经营场地出租方核实场地租赁费用的真实性 三)从供水、供电部门取得企业水电费金额
六、疑点判断
一)若评估期测算营业收入与实际申报营业收入基本一致, 则
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视为企业核算比较正常。
二)若评估期测算营业收入小于实际申报营业收入, 则企业有
可能存在将外购的配件材料直接用于销售,或者材料市场价格调高。
三) 评估期测算营业收入大于实