文档介绍：《会计学原理》第七章_企业基本经济业务核算1-7
第八章会计账簿
通过本章学方法以及记账凭证、科目汇总表、汇总记账凭证核算组织程序;掌握错账更正的方法;掌握结账、对账的方法,财产清查的方法及其会计处理。
教学目的
主要内容
第一节会计账簿概述
第二节会计账簿的登记
第三节记账的规则
第一节会计账簿的概述
一、会计账簿
●会计账簿,简称账簿,是由具有一定格式、相互联结的账页组成,以会计凭证为依据,全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。
●账簿是账户的具体表现形式,是由多个账户形成的“集合”
一、会计账簿的体系结构
会计学原理 7 会计记录(下) —账户记录
加强对流动性较强
的现金、银行存款
管理与控制
分类账
序时账
(日记账)
总分类账
现金日记账
明细分类账
分类地提供全部会
计要素及其变动的
系统化会计信息
满足企业内部财产
管理、财务管理等
特定需求
银行存款日记账
二、会计账簿的作用
可以为经营管理提供系统、完整的会计核算资料,可以正确地计算成本费用和经营成果,为财务成果的分配提供依据;
利用账簿提供的资料进行账实核对,可以检查账实是否相符,从而有利于保证各项财产物资和资金的安全完整和合理使用;
账簿所提供的资料既是编制会计报表的主要依据,又是进行会计分析和会计检查的必要依据;
通过设置和登记账簿,既便于保存会计资料和日后查阅使用,又便于会计核算工作的分工。
三、账簿的种类
账簿分类
按用途分类
序时账簿
分类账
总分类账
明细分类账
备查账
按形式分类
订本式
活页式
卡片式
第二节账簿的格式和登记方法
一、会计账簿的基本要素
封面
扉页
账页
二、日记账簿的设置和登记
序时账簿的概念
序时账簿,也称日记账,是按照经济业务发生的时间先后顺序,逐日逐笔登记经济业务的账簿。
日记账
13>.现金日记账
会计学原理 7 会计记录(下) —账户记录
账页格式
三栏式
登记人员
出纳人员
登记依据
现金付款凭证
银行存款付款凭证
现金收款凭证
登记方法
会计学原理 7 会计记录(下) —账户记录
根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款
付款凭证序时、逐项记录现金的收款和付款交易与事项。
现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证,逐日逐笔按顺序登记的。由于从银行提取现金的业务只填制银行存款付款凭证,不填制现金收款凭证,因而这种业务的现金收入数,应根据有关银行存款付款凭证登记。每日终了,应分别计算当日现金收入和付出的合计数以及账面的结余额,并将现金日记账的账面余额与库存现金实有数核对,借以检查每日现金收入、支出和结存情况。
会计学原理 7 会计记录(下) —账户记录
账页格式
三栏式
登记人员
出纳人员
登记依据
银行存款付款凭证
现金付款凭证
银行存款收款凭证
登记方法
会计学原理 7 会计记录(下) —账户记录
根据审核后的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、
现金付款凭证序时、逐项记录银行存款的收款和付款交
易与事项。
银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证,逐日逐笔按顺序登记的。由于将现金存入银行的业务只填制现金付款凭证,不填制银行存款收款凭证,因而这种业务的存款收入数,应根据有关现金付款凭证登记。每日终了,应分别计算出当日银行存款收入、付出的合计数以及账面的结余额,以便检查监督各项收入、支出款项,并便于定期同银行送来的对账单逐笔核对。
会计学原理 7 会计记录(下) —账户记录
月初余额
银行存款
866000000
借
2006
3 1
应收账款
18000000
月初余额
收回货款
8000000
收16
10000000
借
借
2006
3 1
3 11
√
收回货款
8000000
收16
借
874000000
3 11
866000000
3 1
收16
收回货款
月初余额
874000000
应收账款
星光公司
7000000
月初余额
收回货款
8000000
8000000
15000000
收 16
借
借
借
借
2006
2006
3 1
3 11
3 11
三、分类账的设置和登记
(一)总分类账簿的格式和登记方法
总分类账簿的概念
总分类账,简称总账,是根据总分类科目开设账户,用来分类登记全部经济业务,提供各种资产、负债、所有者权益、费用、成本、收入、利润等总括核算资料的分类账簿。
分