文档介绍：第八章对账、结账与利润确定
第一节对账
第二节结账
第三节利润确定
补充:第四节利润分配的核算
第一节对账
(一)对账的意义
对账:是指在会计期末,结账之前,或在财产清查之前,将账簿记录的有关数字与会计凭证、各种实物资产及各账簿之间的有关数字所进行的核对工作,以保证会计记录的正确性。
对账包括日常核对和定期核对
(二)对账的内容(三个方面)
1、账证核对
2、账账核对
3、账实核对
(三)对账的方法
1、账证核对的方法
2、账账核对的方法
3、账实核对方法
二、财产清查
(一)财产清查的概念和意义
财产清查是指通过对各项财产物资和库存现金的实地盘点,以及对银行存款和债权债务的询证核对,来查明各项财产物资、货币资金和债权债务的实有数和账面数是否相一致的一种会计方法。
造成财产物资账实不符的原因
在保管过程中可能发生的自然损耗,如风干、挥发、氧化等或生产技术原因;
由于自然灾害造成财产物资毁损,如地震、水灾、火灾等;
财产物资收发时,由于计量、检验不准,造成品种数量或质量上的混乱或差错;
发生错收、错付,或在凭证、账簿中出现重记、漏记、错记;
由于管理不善或工作人员失职以及营私舞弊、贪污盗窃等
财产清查的意义
保证会计核算资料真实可靠;
保证企业财产物资的安全完整;
改善经营管理,保证财经纪律和结算制度的执行;
挖掘财产物资潜力,加速资金周转,提高企业经济效益。
(二)财产清查的范围
1. 各项实物资产:
包括存货、固定资产等
2. 货币资金及各种有价证券:
现金、银行存款、股票、债券等
3. 各种债权债务:
应收票据、应收账款、其他应收款、
应付票据、应付账款、其他应付款、银行借款
(三)财产清查的种类
(四)财产清查前的准备工作
(五)财产清查的方法
◆实地盘点法
◆技术推算法等
清查手续
应填写“盘存单”、“账存实存对比表”和“积压变质报告单”。(见书第190-191页图表8-1、8-2、8-3)
2. 货币资金及有价证券的清查
(1)库存现金的清查方法:实地盘点法
⑴出纳每日营业终了核对账存、实存数;
⑵清查小组清查定期或不定期,填制“库存现金盘点报告单”
检查是否有贪污、挪用、坐支等违背现金管理制度规定的行为。
(2) 有价证券的清查方法:实地盘点法定期或不定期清点股票、债券.
(3)银行存款的清查方法
将企业的银行存款日记账与银行定期送来的“对账单”逐笔核对的方法。
清查手续:
①错账:改错
②存在“未达账项”,应编制“银行存款余额调节表”。
未达账项:
即:企业与银行之间,由于凭证传递时间的不同,而导致记账时间的不一致,对于同一项业务,一方已经接到有关结算凭证并已登记入账,另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。
银行存款余额调节表
不能作为
记账依据
20× ×年12月31日
项目
金额
项目
金额
企业银行存款
日记账余额
68 400
银行对账单余额
71 200
加:银收企未收
14 400
减:银付企未付
1 400
加:企收银未收
减:企付银未付
12 000
1 800
调节后存款余额
81 400
调节后存款余额
81 400
四种情况:
1. 企业已收而银行未收
2. 企业已付而银行未付
3. 银行已收而企业未收
4. 银行已付而企业未付