文档介绍：[资料]存货舞弊案例
存货舞弊案例
我的职业生涯开始于某4大师事务所，从事了一些年的外审工作，
也有1年多的海外交流工作经验，但毕竟老pa(下级员工私下对合伙
人的称呼)不是我的目购部最后没有给出原因)问：把12月份卖出去的发货单找来给我看
答：当时很着急，没有相对应的出库单
问：那么物流公司的运单或者运输记录拿来看
答：是a安排的物流公司，我们这里没有任何单据。
问：发货没有任何记录是不是内控有问题
答：是的，这是我们的疏忽，以后一定改正(财务总监觉得最后问题
落在内控失误上，无关痛痒，想赶紧认罪就这么完了。岂料我的兴
趣刚刚提起来)问：3月份这笔余额为什么没有了，是收款么?
答：今年开始我们又收到了订单，开始逐步回购这些货物，3月份全部按原价回购了，应收应付相抵。
问：其间没有实际的款项结算?
答：确实没有。
问：把3月份回购时候的入库单拿来看
答：找不到了。
问：这些货物卖出买进有没有合同
答：有，连忙拿给我看(合同虽然简单，但没有明显漏洞，签字人是
采购经理。
她哪里知道我要这份合同不光是为了了解买进卖出的合同依据，更
是要拿到舞弊的罪证因为整个故事到现在都是财务总监跟我说的，没有出库单，入库单，运单，销货/购货清单，就是说没有任何的纸
面依据，万一他们到时候翻供，我这里就什么证据都没有了。但这
份合同形成了最重要的证据，把整个卖出买进的过程说的一清二楚，
签字盖章，再也赖不掉)
事后我有把一部分的相关问题问了一遍采购经理，得到了近似的答
案。最后再问了president,他老人家竟然声称对整个事件不是很了
解!
这里就可以交代背景了，该公司作为集团内的主要生产厂家，管理
层最重要的业绩之一就是存货水平，年底的存货水平一定要降到指
标以下，才能拿到这部分的奖金。我想大家应该多少知道发生了什
么事情了吧?
具体的审计工作到此为止，毕竟我们不是警察律师，不能再继续深
挖。有些朋友可能会觉得不过瘾，因为这么多疑点还没有解开，也
远未到水落石出的时候。但我想告诉你的是，这就是内审最特殊，
也是最需要水平的一点：你怎么样把所有现象都挖出来，有条不紊
的列在报告里，其中植入一条思路引导报告阅读者自己得出你想要
的结论。报告之外，我们还通过其他途径与该公司president的美国老板取得联系，让他知道这件事情的重要性;另外，美国总公司的也得知了此事，压下来让他们集团内部调查。最后的结果是：该子
集团的调查工作没有获得明确的结论，该president也没有供认造假，但他的只拿到一半，40万人民币;该公司的财务总监(就是前面回答了很多问题的那位)，3个月后离职了。我相信这件事情不是她
主导，但因为她年轻也没有根基，做了替罪羊
我希望给各位分享的几点经验是：与外审不同，内审更多的要看合
规性(compliance),合理性(reasonableness)。第二点需要一定的功力;如果你发现了一些不合理的地方，并且得到一些证据支持，要尽
力查下去。在这件事件中，我那位年长的同事曾经劝我别再多费力
气了，他觉得只是一笔常规的交易。内审不是警察，你不要希望弄
清黑与白，你需要做的是把现象和证据按照合理的方法列示给管理
层，让他们自己调查作出结论。你要相信，有些结果虽然你不一定
知道，但有你的功劳。作内审需要有热情，对内审缺乏热情，或者
不喜好钻研的内审，更多的会把工作留于表面。
存货舞弊案例分析
一、前言
上市公司出于完成财务计划、维持或提升股价、增资配股、获取贷
款、保住上市资格等目的，常常采用各种手段虚报利润。常见的利
润操纵手段包括不恰当核算特殊交易（如债权、债务重组、非货币
交易、关联交易等）、滥用会计政策及会计估计变更、错误确认费
用及负债、资产造假等。
在形形色色的利润操纵手法中，资产造假占据了主要地位。我国近
年来影响较大的财务报表舞弊案绝大多数与资产项目的造假有关，
上市公司琼民源、蓝田股份、东方锅炉、成都红光就是其中的典型。