文档介绍：固定资产加速折旧规范标准示范
固定资产加速折旧申报示例
原值5000元以下固定资产加速折旧填报示例
对于企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，在享受固定资产加速折旧优惠政策时，建议采固定资产加速折旧规范标准示范
固定资产加速折旧申报示例
原值5000元以下固定资产加速折旧填报示例
对于企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，在享受固定资产加速折旧优惠政策时，建议采取税会一致的方式进行处理，即会计和税收上均采取一次性扣除的方式。这样处理不涉及以后年度的纳税调整问题，相对来说简单便捷，更方便纳税人操作。
一、政策规定
企业持有的固定资产，单位价值不超过5000元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。企业在2022年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，其折余价值部分，2022年1月1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。
二、示例
示例一：2022年12月31日前持有的不超过5000元的固定资产
黑土公司为增值税一般纳税人，于2022年12月3日购入一套办公家具作为固定资产管理, 取得的增值税专用发票上注明设备价款4800元，增值税进项税额816元，确定固定资产计税基础4800元，折旧年限5年，假设预留残值为零。
该公司2022年前两个季度均采取直线法计提折旧，税收上也未享受固定资产加速折旧优惠政策，7月份决定自第3季度开始申报享受5000元以下固定资产一次性扣除加速折旧优惠政策。
解析：会计与税法处理一致
会计处理上在7月份将折余价值直接计入管理费用，税收处理上在2022年第3季度企业所得税申报时一次性在税前扣除。
（一）会计处理：
购入固定资产时：
借：固定资产4800
应交税费－应交增值税（进项税额）816
贷：银行存款等5616 2022年1-12月计提折旧，年折旧额=4800÷5÷12×12=960元
借：管理费用960
贷：累计折旧960
2022年1-6月计提折旧额80×6=480元
借：管理费用480
贷：累计折旧480
2022年6月末该项固定资产折余价值为4800-960-480=3360元，于2022年7月一次性计入管理费用。
借：管理费用3360
贷：累计折旧3360
（二）纳税申报
对于会计与税法均加速折旧的，填写《固定资产加速折旧（扣除）明细表》第4列、第5列、第6列、第9列、第10
列、第12列和第14列、第15列、第17列，据此统计优惠政策情况。
1.《固定资产加速折旧（扣除）明细表》第12行第4列填报原值即固定资产的计税基础4800元。
2.《固定资产加速折旧（扣除）明细表》第12行第5列填报本期税收折旧（扣除）额，2022年第3季度将截至6月末的折余价值3360元一次性计入管理费用，本期税收折旧额即为3360元。
3.《固定资产加速折旧（扣除）明细表》第12