文档介绍：专业文档珍贵文档第十章资产的核算推荐考点一、现金的核算 1. 货币资金的内容在我国指狭义的现金,指的是存放在单位财会部门随时可以动用的那部分货币资金。 2. 现金管理制度(可以考简答) (1) 现金的开支范围: 支付给职工个人的工资、奖金、津贴; 支付给个人的劳动报酬; 根据国家规定颁发给个人的科学、技术、教育、卫生、体育等各种奖金;各种劳保福利费用以及国家规定的其他现金支出;支付向个人收购农副产品以及其他物资的价款; 支付出差人员必须随身携带的差旅费; 结算起点 1000 元以下的零星支出; 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。(2 )规定库存现金的限额(3 )不准坐支现金(4 )其他规定 3. 现金的明细核算现金的明细核算采用" 现金日记账" 进行序时核算。现金收付必须根据经过审核无误的合法的原始凭证办理现金收支业务。办完现金收支业务,出纳员要在原始凭证上加盖" 收讫"或" 付讫" 戳记。根据已办完收付业务的原始凭证编制记账凭证,据以登记现金日记账。编制记账凭单,原则上要求一事一单,某些业务可以将统一天内发生的同类会计事项的原始凭证合并汇总编制记账凭单。如统一天发生的几笔市内出差误餐补贴报销,即可合并编一张记账凭单。现金日记账一般采用三栏式订本账。登记现金日记账的要求是: (1 )分工明确,专人负责,由出纳员登记; (2 )凭证齐全,内容完整; (3 )逐日、逐笔序时登记,不拖延积压; (4 )连续登记,不得跳行、隔页,不得随便更换账簿,不准撕毁账页,登记如发生错误,按规定方法更正; (5 )书写公正,摘要清楚简明,数字真实、准确; (6 )按时结帐,账款相符。现金日记账不得出现贷方(或红字)余额。 4. 现金的总分类核算为了总括地核算单位库存现金的收支结存情况,应设置" 现金" 总分类账户。(1 )本科目核算行政单位的库存现金。(2) 收到现金, 借记本科目, 贷记有关科目; 支出现金, 借记有关科目, 贷记本科目。本科目借方余额, 反映行政单位库存现金数额。(3) 行政单位应设置" 现金日记账", 由出纳人员根据收付款凭证, 按照业务的发生顺序逐日逐笔登记。每日业务终了, 应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数, 井将结余数与实际库存数核对, 做到账款相符。(4 )有外币现金的行政单位,应分别按人民币、各种外币设置" 现金日记账" 进行明细核算。具体参见" 银行存款" 科目。【例 1 】某单位行政会计 3月3 日开出现金支票从银行提取现金 500 元,根据支票存根编制会计分录: 借:现金 500 贷:银行存款 500 【例 2】3月4 日丁玉出差,预借差旅费 400 元,根据批准的借款凭证编制会计分录: 借:暂付款-- 丁玉 400 贷:现金 400 【例 3】3月8 日用现金购买办公文具用品 80 元,根据商店发货票编制会计分录: 借:经费支出-- 公务费 80 贷:现金 80 专业文档珍贵文档 5. 现金的清查出纳员在办理现金收付业务时,必须非常仔细认真,以防出现差错。每日业务终了,登记完现金日记账并结出余额之后,应盘点库存现金,并与账面余额进行核对。如有差错,应及时查明原因,并按照有关规定处理。一时无法查明原因的长短款,可先作暂存款或暂付款挂账,待查明原因后再作处理;但不能长期挂账,要积极核查,尽快处理。长款挂账的帐务处理: 借:现金贷:暂存款短款挂账的帐务处理: 借:暂付款贷:现金推荐考点二、银行存款的核算 1. 银行存款的管理行政单位和企事业单位一样,除按规定可保留必要的小额现金之外,大量的资金都必须存入银行或其他金融机构,办理转帐结算。为此,单位应在银行或其他金融机构开立账户。单位在银行开立的存款户,只供本单位进行资金收付,不准将账户出租、出借给其他单位或个人使用。不准签发空头支票或远期支票。银行存款收付业务,要根据合法的原始凭证,要按照银行结算制度的要求,认真履行各项手续。要按月和银行对账,保证账账、账款相符。 2. 银行存款的核算(1 )本科目核算行政单位存入银行及其他金融机构的各种款项。(2 )行政单位将款项存入银行或其他金融机构时,借记本科目,贷记" 现金" 等有关科目。提取和支出存款时, 借记" 现金" 等有关科目,贷记本科目。本科目借方余额,反映行政单位银行存款数额。(3) 行政单位应按开户银行、存款种类等, 分别设置" 银行存款日记账"。由出纳人员根据收付款凭证, 按照业务的发生顺序逐笔登记,每日终了应结出余额。" 银行存款日记账" 应定期与银行对账,至少每月核对一次。月份终了,行政单位账面结余与银行对账单余额之间如有差额,应逐笔查明原因,分别情况进行处理。属于未达账项,应按月编制" 银行存款余额调节表" ,调节相符。(4) 有外币存款的行政单位, 应在本科目下分别人民币和各种