文档介绍:纳税评估指标体系
指标类别
评估指标
计算公式
指标功能
通用指标
收入类评估分析指标
主营业务收入
变动率
单位产成品原材料耗用率
(本期主营业务收入-基期主营业务收入)士基期主营业务收入X100%
主营业务收入生较大变化,可能"松少计收犬、多歹j成未,人为调节利润问题;也可能存在费用配比不合理等问题。
所得税贡献率
应纳所得税额士主营业务收入X
100%
将当地同行业同期与本企业基期所得税贡献率相比,彳氐于标准值视为异常,可能存在不计或少计销售(营业)收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题,应运用所得税变动率等相关指标作进一步评估分析。
所得税贡献变
动率
所得税负担变动率
(评估期所得税贡献率-基期所得税贡献率)士叫所得税贡献率X100%
与企业基期指标和当地同行业同期指标相比,彳氐于标准值可能木行不计或少"销售(官业j收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。
(评估期所得税负担率-基期所得税负担率)士基期所得税负担率X100%
与企业基期和当地同行业同期指标相比,彳氐于标准值可能存在不计或少计销售(营业)收入、多列成本费用
纳税评估指标体系(二)
税种
税收负担率
数值
说明
营业税
营业税税收负担率
分行
业设置
该指标=(本期应纳税额士本期应税主营业务收入)X100%将该指标与企业上期、当地同行业营业税负担率进行比较,如果偏低说明企业可能存在不如实申报纳税的问题,在计算该指标时应考虑当年旱受税板:优惠的情况。
营业税税收负担率变动率
分行
业设置
i
亥指标=(本期营业税税收负担率-上到旨标与主营业务收入变动率配合进行分利艮差异较大,说明企业存在不如实反映比
耳营业税税收负担率)士本期营业税税收负担率X100%将该T,正常情况下这两个指标的变动应是同向、等值的,如史入或不如实申报纳税的问题。
应纳税额变动率
1
该指标=(本期营业税额-上期营业税额)士本期营业税额X100%在企业经营情况变化不大、税收政余变化木大的情况卞,该指标帝应舟^丁1,如果变花差异较况,应进一步查清变化帝合理性,
看企业是否存在少申报纳税的1可题。
资源税
资源税税负变动系数
1
该指标=本期资源税税收负担率士上年同期资源税税收负担率,其中:资源税税收负担率=〔应纳
税额士主营业务收入〕X100%本指标是本期资源税负担率与上年同期资源税负担率的对比分析,F在产品售价相对稳定的情况下二者的比值应接近1,当比值小丁1,可能存在未足额申报资源
税问题,进入下一工作环节处理。当比值大丁1,无问题。
资源税同步土曾长系
1
i
土
t
亥指标=应纳税额增L长率士主营业务收人司期累计应纳税额)士上年同期累计应曾长率的对比分析。正常情况下二者应匕值应接近1。当比值小丁1,可能仔
d曾长率。应纳税额土曾长率-〔(本期累计应纳税额-上年
纳税额]X100%本指标是应纳税额增l长率与主营业务收入基本同步增长(在产品销售单价没修大波动的情况下),任未足额申报资源税问题。
企业所得税
所得税税收负担率
分行
业设置
该指标=应纳所得税额士利润总额X100%与当地同行业同期和本企业基期所得税负担率相比,如
果偏低则可能存在不计或少计销售(营业