文档介绍：银广夏案例 审计分析
组员： 高丛珊 潘才鑫
李菁 张进 谢璨
一、背景介绍
二、案例分析
三、总结
银广夏案例
银广夏案例背景介绍
创造了76%的利润
2000年:公司股价较去年上涨440%，盈利能力暴增
2001年:公司再度公告与德国公司签下三年、每年20亿元的合同，银广夏传奇到达顶峰。
2001年3月，蒲少平提出了9个疑点；
2001年8月3日，?财经?杂志封面文章?银广夏陷阱?，银广夏虚构财务报表事件被曝光；
随后证监会介入调查，确认了银广夏造假事宜。
经调查发现银广夏的利润主要来自天津子公司。天津子公司虚构巨额利润7．45亿元，其中1999年1．78亿元，2000年5．67亿元。同时查明，深圳中天勤会计师事务所及其签字的注册会计师违反有关法律法规，为银广夏公司出具了严重失实的审计报告。
天津广夏造假始于1995年, 造假利润从1995年的200余万元开始, 开展到2000年的5亿多元, 创下了惊人的利润 业绩。而真相是: 最近几年, 天津广夏每年亏损1500万元至2000万元。
不可能的产量
不可能的价格
不可能的产品
经调查, 除天津广夏, 银广夏在各地的主要控股公司几乎都在利润上作过手脚:
上海广夏文化开展通过虚假确认电视片广告收入、拍摄费用等虚增利润;
武汉世贸大厦( 银广夏控股子公司) 通过虚构售房收入等手段虚增利润;
芜湖广夏公司虚增利润的手段是多计资本化利息费用、少计经营费用、多提折旧等;
在深圳, 被称为开展战略支撑点的广夏投资公司, 实际是一家空壳公司;
在银川, 银广夏用募集资金投资时大做手脚, 通过收取高额利息等方式做大利润；
造假账单：
1998年至2001年期间，，，，；
1999年、2000年、、、894万元，、、。
7. 71亿元的巨大利润气球, 就这样通过中报、年报在股市升空, 打造出银广夏中国大蓝筹股的形象, 让众多投资者怦然心动, 掉进陷阱。
接受业务委托
实施风险评估程序
控制测试
实质性程序
完成审计工作和编制审计报告
方案审计工作
考虑客户的诚信
具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源
能够遵守相关职业道德要求
接受业务委托
天津广夏审计工程负责人由非注册会计师担任，审计人员普遍缺乏外贸业务知识，不具备专业胜任能力。
中天勤会计师事务所内部管理混乱，审计态度随意，审计人员对审计目的、目标、范围以及需重点关注的问题，多数表达不清，内部风险控制制度不健全而且执行不力。
1
2
总体审计策略
3
具体审计计划
初步业务活动
方案审计工作
实施风险评估程序
注册会计师为了了解被审计单位及其环境，以识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险而实施的审计程序
控制测试
为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次重大错报的有效性而实施的测试
包括询问、观察、检查和重新执行
实质性程序
用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序
对银广夏进行审计的中天勤会计师事务所注册会计师刘加荣、徐林文在对应收账款进行实质性程序时，未能有效执行应收账款函证程序。
注册会计师未有效执行分析性测试程序，对于银广夏在2000年度营业收入大幅增长的同时生产用电的电费却反而降低的情况下没有进一步执行分析性测试程序。
面对银广夏2000年度生产卵磷脂的投入产出比率较1999年度大幅下降的异常情况，注册会计师既未实地考察，又没有咨询专家意见，而轻信银广夏管理当局声称的“生产进入成熟期〞，出具无保存意见的审计报告。
银广夏原材料购置批量很大，都是整数吨位，一次购置上千吨桂皮、生姜，整个厂区恐怕都盛不下，而库房、工艺不许外人观察，但注册会计师也未进行存货监盘而轻