文档介绍：私募基金税务
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私募基金税务
目录
第一节 不同类型私募基金税务处理 ┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈ 2
第二节 基金管理人的税务处理 ┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈、红利所得
1、增值税
投资人收到公司分红，不属于增值税征收范围。自然人与企业投资人均不应税。
2、所得税
企业股东根据《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》，居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益为免税收入。
（二）股权转让所得
1、增值税
根据财税【2016】36号文件，私募基金份额属于金融商品转让，按6%征收增值税。从2018年1月1日起减按3%征收。
2、所得税
企业转让公司的股权（基金份额），收益计入当年应纳税所得征收企业所得税。
（三）申购赎回差价收入
1、增值税
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按6%征收增值税。从2018年1月1日起减按3%征收。
2、所得税
根据财税【2002】128号文件，对企业投资者申购和赎回基金单位取得的差价收入，应并入企业的应纳税所得额，征收企业所得税。
（四）基金分配收入
1、增值税
（1）按照现行增值税政策规定，纳税人购买金融商品(股票、基金等)，其持有期间取得的利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入，应按照“贷款服务”缴纳增值税。
（2）金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。
2、所得税
根据财税【2008】1号文件，对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。
二、个人投资人
（一）股息、红利所得
1、增值税
投资人收到公司分红，不属于增值税征收范围。自然人与企业投资人均不应税。
2、所得税
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国家税务总局未明确规定， 全国各个地方的规定不统一。基本上有两种缴税方式： 一种是按照股息红利，或者投资收益这样来交所得税，税率为20%，由公司（基金）代扣代缴。二是按照生产经营所得，就是按照个体工商户的5%到35%的税率来缴纳个人所得税。
（二）股权转让所得
1、增值税
根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税【2017】56号文件，对于个人投资人，金融商品买卖免征增值税。
2、所得税
个人股东转让公司的股权（基金份额），收益按照“股权转让所得”征收20%个税。
（三）申购赎回差价收入
1、增值税
根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税【2017】56号，对于个人投资人，金融商品买卖免征增值税。
2、所得税
根据财税【2002】128号，对个人投资者申购和赎回基金单位取得的差价收入，在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前，暂不征收个人所得税。
（四）基金分配收入
1、增值税
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基金分配为被投资人或产品获得增值后分配的净利，是必须盈利后才能分配的，不属于金融商品持有期间（含到期）利息，不交增值税。
2、所得税
对投资者（包括个人）从基金分配中取得的收入，暂不征收个人所得税。
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私募基金的税收优惠
项目
优惠政策
投资标的
未上市中小高新技术企业
投资方式
股权投资
投资期限
2年（24个月）
税收减免
有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年（24个月，下同）的，其法人合伙人可按照对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
所称满2年是指2015年10月1日起，有限合伙制创业投资企业投资于未上市中小高新技术企业的实缴投资满2年，同时，法人合伙人对该有限合伙制创业投资企业的实缴出资也应满2年。
如果法人合伙人投资于多个符合条件的有限合伙制创业投资企业，可合
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并计算其可抵扣的投资额和应分得的应纳税所得额。当年不足抵扣的，可结转以后纳税年度继续抵扣；当年抵扣后有结余的，应按照企业所得税法的规定计算缴纳企业所得税。
创投企业要求
有限合伙企业的“法人合伙人”，应是实行查账征收企业所得税的居民企业。
一、有限合伙型创投企业
二、公司型创投企业
项目
优惠政策
投资标的
未上市中小高新技术企业
投资方式
股权投资
投资期限
2年（24个月）
税收减免
按其向中小高新技术企业投资额的70%自投资届满2年之日起，抵扣该创投企业应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以向后结转。
创投企
1、 经营范围符合《暂行办法》要求； 
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业要求
2、 企业名称应登记为“创业投资有限责任公司