文档介绍：全面预算管理
作者:王化成 佟岩 李勇 
中国人民大学出版社
文摘
书摘
(一)预算编制
通常,预算编制可以采用自上而下、自下而上或上下结合的主动参与性编制方法。整个过程为:(1)先由高层管理者提出企业总目标和部门分目标;(2)各级责任单位和个人根据一级管理一级的原则据以制定本单位的预算方案,呈报分部门:(3)分部门再根据各下属单位的预算方案,制定本部门的预算草案,呈报预算委员会;(4)预算委员会审查各分部预算草案,进行沟通和综合平衡,拟定整个组织的预算方案;(5)预算方案再反馈回各部门征求意见。经过自上而下,自下而上的多次反复,形成最终预算,经企业最高决策层审批后,成为正式预算,逐级下达各部门执行。
(二)预算的执行与控制
预算虽然编制完成了,但在预算执行之前,还需要经过预算的分解、下达和具体讲解等准备步骤来保证预算的有序执行,保证预算体系运转良好。
预算开始执行之后,必须以预算为标准进行严格的控制:支出性项目必须严格控制在预算之内,收入项目务必要完成预算,现金流动必须满足企业日常和长期发展的需要……预算控制的标准就是预算编制产生的各级各类预算指标,即经营预算、资本支出预算和财务预算。预算的执行与控制是整个预算管理工作的核心环节,需要企业上下各部门和全体人员的通力合作,具体内容我们将在本书后面内容中单列一章专门讲述。
在预算执行与控制过程中和预算完成后,一个尤为重要的环节是实际与预算差异的分析。在分析实际和预算差异的时候,一般按照以下几个步骤进行:(1)对比实际业绩和预算标准找出差异;(2)寸析出现差异的原因; (3)提出恰当的处理措施。其中,预算执行过程中的差异分析可以根据周围环境和相关条件的变化帮助调控预算合理而顺利地执行;预算完成后的差异分析则可以总结预算完成情况,帮助评价预算期间工作的好坏,进而为企业评价激励制度的公平有效提供数据依据。因此,差异分析贯穿于预算管理的全过程,既为预算的执行与控制明确了工作重点,也为下期编制预测、预算提供了可资借鉴的丰富经验。
(三)预算的考评与激励
西方有句谚语:“在管理活动中,如果没有监督与考核,再美丽的天使都会变成可怕的魔鬼。”以此来形容预算考评工作的重要性是十分恰当的。没有预算考评,企业预算就只能是停留在笔端的海市蜃楼,失去控制力而流于形式,预算管理将变得毫无意义。
预算考评是对企业内部各级责任单位和个人预算执行情况的考核与评价。对预算的执行情况进行考评,监督预算的执行、落实,可以加强和完善企业的内部控制。在企业全面预算管理体系中,预算考评起着检查、督促各级责任单位和个人积极落实预算任务,及时提供预算执行情况的相关信息以便纠正实际与预算的偏差,有助于企业管理当局了解企业生产经营情况,进而实现企业总体目标的重要作用。同时,从整个企业生产经营循环来看,预算考评作为一次预算管理循环的结束总结,它为下一次科学、准确地编制企业全面预算积累了丰富的资料和实际经验,是以后编制企业全面预算的基础。
预算提供了明确的一定期间要求达到的经营目标,是对企业计划数量化和货币化的表现,为业绩评价提供了考评标准,是业绩评价的重要依据,便于对各部门实施量化的业绩考评和奖惩制度,使得企业有效激励相关部门和人员有了合理、可靠的依据。确立“考评与奖惩是预算管理工作生命线”的理念可以确保预算管理落实到位。严格考评不仅是为了将预算指标值与预算的实际执行结果进行比较,肯定成绩,找出问题,分析原因,改进以后的工作,也是为了对员工实施公正的奖惩,以便奖勤罚懒,调动员工的积极性,激励员工共同努力,确保企业战略目标的最终实现。由此可见,预算考评与激励在整个企业全面预算体系中占有极其重要的地位。
当前,西方发达国家的企业普遍建立了企业激励制度。从1992年开始,我国的一些中小国有企业开始实行年薪制,探讨建立社会主义市场经济条件下的企业激励制度问题。激励制度是指在组织系统中,激励主体通过激励因素、手段与激励客体相互作用的关系的总和,是激励内在关系结构、运行方式和发展演变规律的总和。随着现代企业制度的建立,企业激励制度已成为国企改革的重点之一,也是上市公司所面临的一个重大课题。据了解,除西藏、海南、贵州三省区外,全国其他省区均出台了有关年薪制的政策文件,但各地关于年薪制的政策措施五花八门。据报道,武汉国有资产管理公司、泰达股份、上海贝岭等都建立了相应的激励制度。但我们认为,这些激励制度都没有很好地解决企业业绩评价问题。尤其是随着知识经济的到来,如何解决对员工的分配和激励问题,越来越成为企业实践急需解决的问题。因此,建立合理的考评体系,完善有效的激励制度,具有十分重要的意义。
然而,激励制度必须以业绩考评为基础,并与之保持一致。将激励与考评割裂开来的做法是不正确的。企业组织结构的重点即在于三大游戏规则