第6章 财务预算.ppt

文档介绍：(了解)
,控制业务
,综合平衡
,科学评价
(了解)




★主要掌握弹性预算与零基预算
财务预算的编制方法

(一)固定预算(静态预算)
根据一种业务量水平编制的预算。
缺点:当预计业务量与实际业务量水平相差甚远时,预算无意义。
适用范围:业务量比较稳定的企业。
财务预算的编制方法
(二)弹性预算(变动预算)

在成本习性分析的基础上,按一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适应多种情况的预算。
优点:适应面宽,机动性强,具有弹性。
适应范围
业务量的选择:产量、人工工时、机器工时等。
第二节财务预算的编制方法

弹性成本费用预算=固定成本费用预算数
十单位变动成本费用率×业务量水平
Yi=ai+bixi
(2)列表法
(1)公式法
例7-1:公式法
ABC公司按公式法编制的制造费用弹性预算如表7-1所示。其中较大的混合成本项目已经被分解。
表7-1 ABC公司预算期制造费用弹性预算
直接人工工时变动范围:70000~120000小时金额单位:元
项目
a
b
管理人员工资
15000
-
保险费
5000
-
设备租金
8000
-
维修费
6000

辅助工工资
-

合计
34000

例7-2:列表法
财务预算的编制方法

(一)增量预算
指以基期实际成本费用水平为基础,结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施,通过调整有关原有费用项目而编制预算的方法。
缺点:有可能使不必要的开支合理化。
优点:工作量少,简便易行。
财务预算的编制方法

(1)提出费用计划方案。
(2)分析每项费用及其相应的效益,评价开支计划的重要程度。
(3)按轻重缓急,分级安排预算项目。
财务预算的编制方法

优点:对一切费用一视同仁,能精打细算,量力而行,合理使用资金,压缩开支,提高效益。
缺点:工作量繁重,编制时间长。
零基预算与增量预算结合使用。
(掌握)
现金预算是对企业一定期间内的现金流量所作的预计和规划。编制现金预算,可预测每一期间的现金剩余与不足情况,规划未来的现金流入量与流出量。
编制基础——收付实现制。
编制依据——日常业务预算和资本支出预算
现金预算由四部分内容组成: