文档介绍：资产负债表的金额由两部分构成，一是“年初数”，二是“期末数”。
“年初数”一般按上年度年报的“期末数”填列，如遇会计政策变更需要进行追溯
调整，或发现以前年度有重大会计差错等，则应按规定调整资产负债表的“年初数”。不过，
这些事资产负债表的金额由两部分构成，一是“年初数”，二是“期末数”。
“年初数”一般按上年度年报的“期末数”填列，如遇会计政策变更需要进行追溯
调整，或发现以前年度有重大会计差错等，则应按规定调整资产负债表的“年初数”。不过，
这些事项未必每年都会发生，而且调整后一般就不再发生变化。因此， “年初数”相对稳定，
变化的几率很低。
“期末数”包括月度、季度、半年度、年度资产负债表的“期末数”，而其实质是
季、半年、年度期末所在月份的“月末数”，所谓一季度资产负债表，就是3 月份月报的资
产负债表，而年度的资产负债表，就是当年12 月份月报的资产负债表。
资产负债表作为静态报表，一般应根据会计科目期末余额（以下简称余额）编制，由于
《制度》规定的报表项目与相应会计科目的名称和涵盖面差异较大，所以各具体项目填列的
方法也就不尽相同。
一、按总账科目余额直接填列
有些报表项目与总账科目的名称与涵盖面完全一致，所以制表时只要将有关总账科目的
余额直接过入报表项目即可（如其余额与正常余额相反，则以“—”号填列）。《制度》中
属这种情况的科目（项目）有：应收票据、应收股利、应收利息、应收补贴款、工程物资、
累计折旧、固定资产减值准备、固定资产清理、短期借款、应付票据、应付工资、应付福利
费、应付股利、应交税金、其他应交款、其他应付款、预计负债、专项应付款、实收资本（股
本）、已归还投资、资本公积、盈余公积。
也属于按总账科目余
“固定资产”科目与资产负债表上“固定资产原价”项目相对应, 额直接填列的类型。
二、按几个总账科目余额之和填列
“货币资金”项目应按“现金”、 “银行存款”、 “其他货币资金”科目余额合计数填
列；“未分配利润”科目，则按照“本年利润”、“利润分配”科目余额合计数填列，如果
其余额合计数在借方，则以“—”号填列。
三、按一部分明细科目余额合计数填列
“一年内到期的长期负债”项目，应根据“长期借款”、 “应付债券”、 “长期应付款”
科目中将于1 年内到期的明细科目余额的合计数填列：“递延税款借项”、“递延税款贷
项”项目，应分别根据期末尚未转销的递延税款明细科目借方余额和贷方余额的合计数填
列。
四、按剔除部分明细科目余额后的金额填列
“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等科目的余额，剔除本科目中将于 1
年内到期的各明细科目余额后的金额，就是应填入“长期借款”、 “应付债券”、 “长期应
付款”等项目的金额。
“长期待摊费用”项目，按照“长期待摊费用”科目余额减去将于1 年内到期的摊销金
额后的余额填列。
五、按总账科目余额减去备抵科目余额后的金额填列
“长期股权投资”项目，应分别按照各该科目的余额，减去“坏账准
备”、 “长期投资减值准备”科目有关其他应收款的坏账准备或股权投资的减价值准备余额
后的金额填列。
“无形资产”项目，应分别按照“在建工程”、 “无形资产”科目余额
减