文档介绍：资产负债表的编制
二、资产负债表的格式
2）正表：主体
（1）格式：比较报表（两个时点的数据）
年报：
年初余额（不能写上年数）、期末余额
月报：
年初余额（不是月初余额）、期末余额（本月末数）
季报：
年初余额、期末余额（本季末数月31
练****企业2005年5月1日购买的期限为3年的债券，准备持有至到期，在编制哪一年的资产负债表时列入“一年内到期的非流动资产”？
2007年
（三）根据总账的期末余额分解填列
例： “持有至到期投资”总账借方余额50000元：
2004年3月初购入债券：30000元，4年期；
2006年12末购入债券：20000元，3年期。
编制2007年度的资产负债表时，如何填列？
“一年内到期的非流动资产”=30000元
“持有至到期投资”=50000-30000=20000元
练****接上例，假设2004年购入债券在2007年末已发生减值，提取减值准备2000元。
持有至到期投资=50000-30000-2000=18000元
“一年内到期的非流动资产”项目：
“长期应收款”项目
“长期应收款”
账户余额
（2）“长期应收款”账户余额的分解
=总账余额 -一年内到期的长期应收款
- “未实现融资收益” -“坏账准备”
“一年内到期的非流动资产”项目
“长期待摊费用”项目
“长期待摊
费用”
账户余额
（3）“长期待摊费用”” 账户的分解
=总账余额
-一年内到期的长期待摊费用”金额
一年内到期的非流动负债
长期借款：差额
长期应付款：差额
应付债券：差额
专项应付款：差额
“长期借款”
“长期应付款”
“应付债券”
“专项应付款”
账户余额
2、长期负债和一年内到期的非流动负债
=总账余额-一年内到期的长期应付款-“未确认融资费用”余额
编制2007年度资产负债表：
“一年内到期的非流动负债”=500000
“长期借款”=800000-500000=300000
“应付债券”=600000
备抵帐户：各折旧、折耗、摊销、准备等帐户。
1.“其他应收款、应收票据、应收利息、应收股利”
=总账余额-“坏账准备”中相应的计提数。
应收账款、预付账款、长期应收款
2.“可供出售金融资产”
=总账余额-“可供出售金融资产减值准备”
3.“长期股权投资”项目
=总账余额-“长期股权投资减值准备”
（四）根据净额（扣除备抵项目）填列
4.“投资性房地产”项目
=总账余额-“投资性房地产累计折旧”-“投资性房地产减值准备”
5.“固定资产”项目
=总账余额-“累计折旧”-“固定资产减值准备”
6.“在建工程”项目=总账余额-“在建工程减值准备”
7.“工程物资”项目=总账余额-“工程物资减值准备”
8.“生产性生物资产”
=总账余额-“生产性生物资产累计折旧”-“生产性生物资产减值准备”
9.“油气资产”
=总账余额-“累计折耗”-“油气资产减值准备”
10.“无形资产”项目
=总账余额-“累计摊销”-“无形资产减值准备”
11.“商誉”
=总账余额-“商誉减值准备”
（五）根据总账期末余额直接填列

如“交易性金融资产”、“固定资产清理”、“递延所得税资产”、“其他流动资产”、“其他非流动资产”等。

如“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利息”、“其他应付款”、“预计负债”、“递延所得税负债”、“其他流动负债”等。

1）“实收资本（或股本）”、“资本公积”、
“盈余公积”：总账贷方余额；
2）“库存股”：总账借方余额
3）“未分配利润”
年度报表：“利润分配” 贷方余额；
中期报表：“本年利润” +“利润分配”（期初）
（五）根据总账期末余额直接填列
例：甲公司2007年6月30日
“利润分配”：510 000元（借方）；
“本年利润”：850 000元（贷方）。
编制2007年第二季度报表：
未分配利润=850000+（-510000）
=340000
（五）根据总账期末余额直接填列
三、资产负债表的编制实务
（一）编制步骤
编制记帐凭证登记账簿编制试算平衡表
填列资产负债表检查完整性、正确性
（二）编制报表时注意的问题
会计账簿
会计报表项目
多个账户（总账合计、净额）
一个项目
多个明细
（明细分析）
多个项目
一个账户
（总账分解）
多个项目
一个账户
（总