文档介绍：2017/11/11
刘艳桃
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预算控制及预算编制技巧
情景案例牙科医生的困境
第一讲预算管理基础
第二讲预算管理体系
第三讲编制管理方法
第四讲预算管理中的行为问题
第五讲有技巧地编制预算
2017/11/11
刘艳桃
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情景案例牙科医生的困境
,他的年业务收入超过了$250000,这给他提供了$75000的年薪。
然而,琼斯医生最近收到税务暑的挂号信,信中威胁,让他卖掉他的财产,因为在过去六个月没有交纳工薪税。
过去,琼斯医生靠抵押私人财产来解决问题,可这一次他决定彻底解决财务困难。他辞掉出纳员,由于她未能恰当管理财务资源。然后致电史密斯会计事务所,要求诊断反复出现的财务困难。
一个星期后,事务所出具了报告:
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刘艳桃
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情景案例牙科医生的困境
“您目前的财务困难是缺乏适当的计划和控制而造成的。您的支出决定过于任意,支出水平经常超出业务能力,你的出纳被迫推延支付基本营业费用。以下列举例子说明:
1 薪水决策。您的薪水比同业高出10%。
2 设备购买政策。在过去5年,公司购买一台小货车、一台录像机、一台冰箱、一套微机系统。这些对于一个牙医而言是没有必要的
这些决策对您和贵公司的财务状况都产生了负面影响。您的抵押付款增加了50%,公司的负债也增加的200%。为了解决您的财务问题,我建议实施正式的预算制度。您需要综合性的财务计划,明确目标和如何达到这个目标。
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刘艳桃
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情景案例牙科医生的困境
思考:
?他的财务困难是由她造成的吗?
,这是因为它们规模太小,.
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刘艳桃
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第一讲预算管理基础
预算(budget):收集和整理有关的预算数据,并且尽可能地按照预算的内容和要求实现预算管理目标的过程。
预算与战略计划之间的联系
战略目标是制定预算的基础
预算是计划制定过程的关键环节,是面向为来的财务计划。
预算与战略计划之间有密切联系
预算和计划与控制
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刘艳桃
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战略计划
长期目标
短期目标
短期计划
预算
反馈
纠正措施
调查
比较实际
结果与计划结果
监控
实际活动
计划
控制
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第一讲预算管理基础 ---- 预算的有利因素
预算的作用
控制
激励
沟通
协调
计划
业务管
理架构
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刘艳桃
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计划
预算迫使管理当局制
定未来的计划。促使经理
人员明确组织的总体方向,
预见问题,并制定未来的
政策。
第一讲预算管理基础 ----预算的作用计划、评估、沟通、激励
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评估
评估每月的预算差异用于控制目的。全年的实际结果与预算的比较通常作为年底评估每一个责任中心的及其管理者业绩的一个很重要因素。管理者的奖金往往确定为责任中心的有利差异的预定比例。
沟通
预算有助于企业内部的沟通和协调。组织以预算的的形式向每个员工正式传达了组织的计划。因此。所有的员工都清楚自己的作用,并且知道只有相互配合,预算才能起到作用。
激励
如果决策正确,预算进程也能成为激励管理者向着其责任中心的目标乃至整个组织的目标努力工作的一种强有力的因素。
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刘艳桃
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第一讲预算管理基础 ----预算的不利因素
增加了文字工作
耗费时间
缺乏灵活性
执行时有阻力
建立完善的预算过程缓慢
预算目标取代了企业目标,发生目标的置换
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刘艳桃
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第二讲预算管理体系 ---- 全面预算的内容
业务预算
财务预算
专门决策预算
销售预算、生产预算、直接材料预算、
直接人工预算、制造费用预算、
产品成本预算、存货预算、
销售及管理费用预算
现金预算、
预计利润表
预计资产负债表
固定资产购置预算