文档介绍：审计案例分析黄俊凯
路在何方
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目录
总 结 启 示
长城机电
审计分析
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案例介绍
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各方反应
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案 件和100多个分支机构，利用这些分支机构塑造财大气粗的形象，另一方面通过关联方交易进行会计控制。
1993年，长城机电与其同法人的子公司——深圳太福公司进行交易，，但实际上，长城机电的相关获得专利的产品还在试验改良阶段，一共才出售电机五六十台，价值近600多万，根本不可能交付如此巨额订单的货物。
关联方交易
伪造发票 虚高收入
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在长城机电产业公司出具的发票中看出，长城机电在交易发票上列明的节能机电的单价为500万元，约为市场价格的5倍，明显不符合机械产品的基本价格常识。而这笔交易也为长城机电虚增了上亿的收入。
长城机电通过这种手段进行收入的调节，使得其在验资过程中毫不费力地通过了审计，手法并不高明，而且极大损害了其声誉。
将负债列为所有者权益
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长城机电将《技术转让合同》集资所得的资金归集为“所有者权益”，在这样的操作下将2．1亿元的集资款从负债转变为所有者权益。
负债具有到期偿还的义务而所有者权益不具有财务风险，长城机电这样的做法显然明显地伤害了投资者的权益。事实上，由于沈太福的个人私心，其利用长城机电进行集资，从来就是以敛财为目的的，根本没有想过要归还，所谓的24%的利息也只是一个骗局。
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案 件结 果
对中诚会计师事务所：
@责令解散中诚会计师事务所(包括所有分所）
@中诚会计师事务所收取北京长城机电科技产业公司的10万元及其他费用、物品全数退给长城公司
@涉案的两名注册会计师依法判处了有期徒刑。
对长城机电产业公司：
@长城机电倒闭
@沈太福被处以枪决，其他涉案人员接受相应的惩罚
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审计分析
01 没有保持基本的独立性
在审计过程中，审计人员没有保持形式上和实质上的独立性：
从形式上而言：
@ 受邀吃饭、拿小礼品
@ 坐被审计单位的车返回并接受加班夜餐费
@ 坐地收费、胡乱盖章
从实质上而言：
@ 审计人员出于对高额审计经费的觊觎，在审计过程中没有心态上的独立性而是抱有侥幸心理，没有将出具真实可信的审计意见作为工作的原则和目标。
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05
审计分析
02 缺乏法律意识和职业道德
中诚会计师事务所的执业人员对注册会计师法律责任缺乏应有的重视，缺少基本的职业道德，其出具的不实的验资报告给相关的投资者造成了巨大的损失，给社会带来非常恶劣的影响，同时也给自己带来了灭顶之灾。中诚会计师事务所相关人员执业是完全没有考虑到时间的后果。
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审计分析
02 没有保持基本的谨慎性
在审计业务承接前期，中诚会计师事务所“初步业务活动”未实施到位。初步业务活动的实施主要在于达到独立性、管理层诚信和不存在条款误解这三个目的。
在中诚承接业务前，二分所派遣了两名人员去长城机电实地了解情况，但是两人与沈太福等人吃了午饭拿了礼品就回去了，未实施相关的求证程序也没有达到初步业务活动的目的。
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审计分析
02 没有保持基本谨慎性
在审计活动过程中毫无风险意识：
中诚会计师事务所直接根据长城公司提供的账表开始工作，从头至尾未实施任何的取证
（1）对于应收账款和长期投资，尤其是大额的应收账款，实施函证非常必要，也是审计结论的重要依据，，导致验资报告严重不实。
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审计分析
02 没有保持基本谨慎性
（2）对相关凭证的审核非常粗略：中诚会计师事务所在检查入库的367台节能电机的发票时，对同一个人在几天内填写的单据的笔迹，以及开票的单位均是与北京长城公司同一个法人的深圳太福公司 ，均未进行关注，，直接导致验资的失败。
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审计分析
02 没有保持基本谨慎性
@对固定资产而言，中诚会计师事务所审计时未进行抽查也未进行监盘，导致长城公司的虚假经营没有被识破
@审计过程中，报告期的银行存款账面余额没有与银行对账，现金没有清点，长城公司的资金来源去向不得而知，长城机电作为空壳公司的事实也未被发现
如果中诚会计师事务所在审计时能在以上任一方面稍加关注，必然能发现长城公司的诸多问题，但是由于缺乏职业道德，中诚会计师事务所实际上在审计过程中不审不验，导致了最终的严重后果。
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审计分析
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