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《税收筹划》实训任务及参考答案
各位同学率3%的增值税专用发票，价格为23000元（含税），C公司只能提供普通发票，价格为21000元（含税）。假设丙公司销售该批货物可以取得含税收入33000元，发生其他费用3000元。请问应该向哪家公司进货？（增值税税17%，城建税为7%，教育费附加为3%，企业所得税为25%）
方案一：向A公司进货
应纳增值税=33000/(1+17%)*17%-27000/(1+17%)*17%=
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应纳城建税及教育费附加=*（7%+3%）=
税后净利润=[33000/(1+17%)—27000/(1+17%)-3000-]*(1-25%)=
方案二：向B公司进货
应纳增值税=33000/(1+17%)*17%—23000/(1+3%)*3%)=
应纳城建税及教育费附加=*（7%+3%）=
税后净利润=[33000/(1+17%)—23000/(1+3%)—3000—）]*（1-25%）=
方案三：向C公司进货
应纳增值税=33000/(1+17%)*17%=
应纳城建税及教育费附加=*（7%+3%）=
税后净利润=[33000/(1+17%)-21000-3000-] *（1-25%）=
所以，应向C公司进货
任务5 某生产销售设备的公司被税务机关认定为增值税一般纳税人，2012年5月业务收入共计180万元，若分别核算，则销售设备含税收入为100万元，安装工程收入为80万元，。若未分开核算，则税务机关核定销售设备含税收入为110万元，安装工程收入为70万元。该公司为生产设备而购进材料支付款项50万元(含增值税)。其他成本为5万元。该公司销售设备的增值税适用税率为17％，安装的营业税适用税率为3％，城建税为7%，教育费附加为3%，企业所得税为25%。请以分开核算和不分开核算为方案为其进行纳税筹划。
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方案一：分开核算
应纳增值税=100/(1+17%)*17%-50/(1+17%)*17%=
应纳营业税=80*3%=
应纳城建税及教育费附加=（+）*（7%+3%）=
应纳企业所得税=[100/(1+17%)+80-50/(1+17%)-5---] *（1-25%）=
方案二：不分开核算
应纳增值税=110/(1+17%)*17%-50/(1+17%)*17%=
应纳营业税=70*3%=
总税费支出=+=
应纳城建税及教育费附加=（+）*（7%+3%）=
应纳企业所得税=[110/(1+17%)+70-50/(1+17%)-5--] *（1-25%）=
所以，应选择分开核算
任务6 某企业成立于2004年，在进行工商登记时，其经营范围除了销售建材以外，还对外承接安装、装饰工程，并被税务机关认定为增值税的一般纳税人。2009年5月，该企业承接了一项装饰工程，根据协议规定，该工程采用包工包料形式，工程总造价为500万元，所有建材均由该企业提供，总计300万元（含税价格），其余200万元为营业税的劳务价款。当期允许抵扣的进项税额为40万元。
要求：设计筹划方案。
方案一：混合销售业务缴纳增值税
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应纳增值税=500/（1+17%）*17%-40=
方案二：混合销售业务缴纳营业税
应纳营业税=500*3%=