文档介绍：成本分析培训
培训时间:2009年3月26日主讲:杨培莉
培训编号:CW-PX-2009-04 培训人员:事业部会计
一、销售收入的因素分析
(一)分析的程序
首先,先确定影响销售收入的各因素,为分析简便起见,可将其归纳为两种:产品销售量以及产品销售价格。按因素的相互依存关系,可列计算公式:
产品销售收入=产品销售量×产品销售价格
这两种因素的变动都将引起产品销量收入的变动,我们以计划的销售收入与实际销售收入的差额为分析对象,假定某企业销售资料如表13—1所示。
表13—1
项目
产品销售数量(件)
产品销售数量(件)
产品销售价格(元)
产品销售收入(元)
计划数
1000
1000
100
100000
实际数
1200
1200
96
115200
差额
200
200
-4
15200
从表13—1中可以看出,产品销售收入实际数比计划数增加15 200元,是一种好的趋势。但影响收入的两因素的变动却不全是有利的,销售单价实际低于计划,进一步利用因素分析法来确定各因素的影响程度。
利用比较法确定的分析对象为15 200元(实际总额一计划总额)。然后确定公式中各因素的排列顺序,本例中为先数量指标再价值指标。计算程序如下:
(计划数,前期实际数)为计算基础;
,逐次以各因素的实际额替代计划额或前期实际额;每次替代后实际额就保留下来。有几个影响因素就替代几次,直到所有因素都变为实际额为止;每次替代后都求出新的计算总额;
,两者的差额即为某一因素的变动对综合指标变动的影响程度;
。
应用该计算程序分析上例:
1000×100=100 000元
1200×100=120000元
①销售数量的变动对销售收入的影响(b-a) +20000元
1200×96=115200元
②销售价格的变动对销售收入的影响(c-b): -4800元
影响额合计(①+②) +15200元
通过计算可以看出,虽然销售数量的增加能使总体销售收入增加20 000元;但由于销售价格的下降使得总体销售收入减少4 800元;两种影响共同作用,使销售收入仅增15 200元,这与分析对象是一致的。从这项分析中可以看出,销售价格变动趋势不利于收入增加,需进—步查明其主观因素影响或客观因素影响,对销售收入总体情况作出评价,提出可能的改进措施。
(二)因素分析的特点
。计算各因素影响程度,并按既定的顺序逐个替代,每次替代都是在前次替代基础上进行的,除第一次,每次比较都不是与固定值进行的,而是连环进行的。
。计算某一因素变动对总体指标的影响程度时,假定影响这——部分指标的其他因素固定不变,因此,计算结果只能说明在某种假定条件下的结果。这使分析变得简单,但并不十分符合客观实际。而这正是由分析的目的所决定的;分析只是为了更深刻地认识事物的本质特征,揭示其发展变化的趋势和原因;计算求得的各项数额只是为这——目的服务,对其精确性的要求并不高,往往能表示出顺序性、趋势性