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{}审计财务管理内部审计
注册会计师如对审计报告日至会计报表公布日获知的期后事项实施了
额外审计程序，可以签署双重日期的审计报告。
28、正确区分两类不同的期后事项，关键在于正确确定期后事项主要情况出现的
时间。√；理由：主要情况出现在被审计单位资产负债表日之前的事项，属于调事项；
之后的为披露事项。
29、如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会
计报表时对期初余额不负任何责任，无须考虑其对审计意见类型的影响。
×；理由：注册会计师要充分考虑期初余额审计形成的相关结论对所审计会计报
表的影响，以决定发表审计意见的类型。
30、会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，如果被
审计单位拒绝采取适当措施，注册会计师应修改审计报告。
×；理由：注册会计师应根据须作修改的事项对会计报表的影响程度，重新考虑
已出审计报告的适当性。
31、当投资者交足认交的投资款后，企业的实收资本应大于注册资本。
×；理由：一般而言，企业的实收资本应等于注册资本。
32、验资报告不应直接送给委托人，还要经过有关部门的审定。
×；理由：验资报告应直接送给委托人，不必经过任何单位审定。
33、注册会计师应对验资报告的使用后果负责。
×；理由：注册会计师只对验资报告的真实性、合法性负责。34、为了节约审计成本，注册会计师可以将高信赖程度内部控制相关的账户余额
账户余额或交易的重要性水平定得低些。
×；理由：
35、审计人员分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情
况，因此属于控制性测试的内容。
×；理由：审计人员分析企业投资业务管理报表是为了判断企业长期投资业务的
管理情况，因此属于实质性测试的内容。
36、审计风险=固有风险×控制风险。
×；理由：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。
37、在函证应付账款时，审计人员应根据重要性原则对年度内有大额购货交易的
应付账款，不论其在报表日有无余额，都应进行函证。
38、一般而言，按照常规审计程序，每一个项目的审计都包括符合性测试和实质
性测试两个方面。
√；理由：只有合理地运用符合性测试和实质性测试，才能取得审计准则所要求
的充分、适当的证据；在有些情况下，可以完全依赖实质性测试程序来获取证据。
39、对应付账款进行函证，一般采用否定式，并具体说明应付金额。
×；理由：应付账款一般不需要函证，因为注册会计师能够通过购货发票等外部
凭证来证实应付账款的余额。40、对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小
甚至为零的债权人可不必函证。
×；理由：注册会计师对金额较小甚至为零的债权人也需要函证。
二、单项案例分析题
1、被审计单位当年 12 月 31 日收到一张购货发票，并记入当年 12 月份账内，而
存货实物却在次年的 1 月 2 日才收到，未包括在年底的盘点范围内，可能导致什
么后果？为什么？
答：可能导致虚减本年的利润。因为审计人员对销售成本采用倒挤法，如果购货
发票入帐，而存货实物不包括在盘点范围内的话，这批存货将被当成销售成本。
这样，销售成本将虚增，利润虚减。
2、将来料加工的存货列入盘点范围,可能导致什么后果？为什么？
答：可能导致被审计单位本年利润虚增。因为审计人员对销售成本采用倒挤法，
将存货虚增时，销售成本必定要虚减，本年利润将会虚增。
3、当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债卷账户余额与票面利率乘
积时，可能存在什么问题？为什么？
答：可能应付债券被低估。因为记录的利息费用过大，说明负债有低估的可能。
4、如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，
这意味着被审单位可能存在哪些情况？答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：
•经营环境发生变动；•年末销售额突然增减；•顾客总体发生变动；•产品结
构发生变动；•信用政策或其运用发生变化；•销售收入的总体发生变动。
5、某公司应收账款和其他应收款计提坏账准备的方法为余额百分比法，两个账
户合计的期末为 1010 万元，计提比例为 10%，坏账准备账户的期初余额为 120 万