文档介绍：: .
{}税制财务管理税务规划
担．并有助于缩小贫富差距；三是经济稳
定和增长的原则，即税收应能促进生产水平、价格水平的稳定以及
生产力的发展 1。
1．效率原则
一个社会的资源配置是否达到最优状况，取决于耗费既定数量的生
产资源所能提供的社会福利是否达到最大化。税收作为政府调节经
济的有力工具之一，应有助于效率状态的实现，这就是税收的效率
原则。为实现这一目标，税收应满足下述要求。
(1)充分且有弹性。充分是指税收应能为政府活动提供充裕的资金，
保证政府实现其职能的需要。如果某种税收政策不能为政府实现其
职能提供必需的资金，那么政府的作用就得不到充分发挥。当然，
充分原则不能理解为税收所提供的收入越多越好，而应以整个社会
的利益为准，对充分原则的理解，血从政府部门、公共企业部门和
私人部门的整体角度来做出判断，
税收要为政府提供公共品而筹集资金。税收的充分与否取决了
它是否能满足提供适当规模的公共品的需要，换言之，取决于它是
否能最大限度地改进公共品与私人品之间的配置效率。
在图 9—l 中，为生产可能性曲线，它表明在资源和技术给定的
条件下所能生产的公共品与私人品的各种组合。是社会的无差异曲
1 蒋洪等，财政学教程，上海三联书店，1996：262~270。线，其中是与生产可能性曲线相切的一条无差异曲线，切点为，它
表明在现有的生产条件下可能实现的最高社会效用，在无税收的条
件下，由于市场不能或只能少量地生产并提供公共品，两种产品的
组合可能在点附近，所能实现的社会效用远低于点所示的水平。如
果通过税收，将一部分资源从私人品的生产和消费转移到公共品的
生产和消费上，两种产品的组合比例将会发生变化，变化的幅度取
决于税收量的大小。如果征收数量的税收，两种产品的组合将达到
点，它优于点，但它仍位于低于点所示的效用水平，也就是说，数
量为的税收不足以实现两种产品的最优组合。从这一意义上讲，税
收是不充分的。再如征收数量为的税收，两种产品的组合位于点，
这一组合所能实现的社会效用仍低于点所示的水平。惟有课征数量
为的税收，这时税收才满足了充分原则。
有弹性是指税收应能使税收收入随国民经济的增长而增长，以
满足长期的公共品与私人品组合效率的要求。在给定的资源和技术
条件下，公共品与私人品两种产品之间总有一个适当的比例满足产
品组含效率。从短期看，现有的资源和技术状况是给定的，但从长
期看，随着生产的发展，可使用的资源和技术水平都将发生变化，
从而使生产可能性曲线向右上方移动，适当的公共品提供规模也会
随之发生变化。
图 9—2 中为第一时期的生产可能性曲线，，分别为第二、三时期的
有弹性的税收
生产可能性曲线。由于生产的发展，各期可使用的资源数量和技术
公
无弹性或
共
弹性不足
产
品
私人产品
图 9-2 “有弹性”的税收水平都较前一时期有所增加。因此下一时期生产可能性曲线总处于
前一时期生产可能性曲线的右上方。如果以上三条牛产可能性曲线
与无差异曲线的切点分别为，，将这些切点连接起来，形成一条逐步
向上的曲线，这一曲线表明，随着生产的发展，社会所需要的公共
品将逐步增加，能满足这一要求的税收是有弹性的税收。与此相对
的是无弹性的或弹性不足的税收，在图 9-2 中表示为曲线，这种税
收不能随生产的发展而满足公共品与私人品之间有效率配置的要
求。
税收的弹性原则不仅仅要满足财政支出增长的要求，而且还可以在
宏观经济中起到促进经济稳定的作用。就是说，税收的弹性原则主
要是指税收收入能根据经济周期政策的需要而变动，起到自动稳定
器功能。即在经济扩张时期，