文档介绍：高新技术企业研发费与加计扣除研发费科目设置
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高新技术企业研发费与加计扣除研发费
归集范围比较分析及科目设置
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的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金这里可看出后者的认定范围较大。
（二）折旧及摊销费用
可加计扣除研发费包含的折旧摊销费用为专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费；而高新技术认定研发费还包含研究开发项目在用建筑物的折旧费用及所有研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
（三）设计、测试及验收费用
两者对于研发活动中的设计、测试及验收费用尽管定义不尽相同，但可加计扣除研发费范围应根据批准立项的研发活动规模而定；而高新技术认定研发费只是不包含为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用。
（四）委托外部研究开发费用
高新技术认定研发费还包含企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用，而可加计扣除研发费不包含此部分支出。这里应同时注意，此类研发项目的成果应为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关，研发费用按独立交易原则确认且仅发生额的80%可计入研发费用总额。
（五）其他费用
高新技术认定研发费还包含为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。上述费用一般不得超过研究开发总费用的10％，另有规定的除外。而此部分费用支出不包含在可享受研发费加计扣除范围之中。且这里应注意，“为研究开发活动所发生的其他费用”不仅包含上述“办公费、通讯费……”几项内容，其他与研发费有关的支出只要累计不超过研发费总额的10%也可归入高新技术认定研发费之中。
从以上区别来看，企业用于高新技术资质认定的研发费范围大于可加计扣除研发费范围。主要原因系对于高新技术企业的优惠政策是以整个企业的科技水平出发给予的较大程度的优惠，故此部分用于资质认定的研发费范围较大；而研发费加计扣除只是对部分有研发能力的企业申请立项通过的研发费项目支出给予的部分优惠，受到技术水平及相关人员、设备的限制，故可认列的范围相对较小。
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公司在会计科目的设计上应注意对上述费用支出类别进行有效管理和归集。
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科目设置
根据以上分析，公司应设置“技术开发费”一级科目及总分类账对高新技术研发费及可加计抵扣研发费进行区分归集，科目的具体设置及相关说明如下表：
技术开发费科目设置一览表
科目级别
科目名称
A项目
B项目
C项目
…
其他
合计
高新技术
加计扣除
备注
1
技术开发费用支出
2
-内部研发支出
除委外技术研发支出
3
－工资薪金
工资、奖金、津贴、补贴
4
－在职员工工资薪金
√
√
4
－非在职人员工资薪金
√
×
累计工作183天以上的非在职人员
3
－福利费
√
√
3
－直接投入
√
√
4
－材料领用
√
√
4
－水电费
√
√
应按项目进行分配
4
－样品费
√
√
4
－产品检验费
√
√
4
－维修费
√
√
4
4
－低值易耗品
√
√
4
－模具费
√
√
4
－……
√
○
可自行填加四级科目
3
－差旅费
√
√
研发人员出差费用
3
－折旧费用
4
－房屋建筑物折旧费用
√
×
要针对研发用建筑进行分割
4
－设备折旧费用
√
√
专门用于研发活动的仪器、设备的折旧