文档介绍：新编审计原理与实务
通过学****可以达到的效果
本课程的特点
相关参考资料
考核方式
课程简介
掌握基本审计理论和审计方法，更好地了解审计,为今后从事审计相关工作打下基础。
进一步了解具体的会计实务
了解企业具体经部下）——健全
　　　　　　——审计院 ————逐步完善
（4）元明清————————— 停滞不前
（5）中华民国——设审计处——不断演进
（6）中华人民共和国成立　——振兴
三位一体的审计监督体系
国家审计
注册会计师审计

内部审计
注册会计师审计的产生与发展
：意大利
16世纪地中海沿岸的商业城市产生了合伙制企业，有些合伙人不参与管理经营，出现了所有权与经营权分离。
：英国
18世纪60年代的工业革命产生了股份有限公司，两权分离非常明显。
催化剂：南海公司破产事件，P13
1844年公司法：监事审计。
1845年公司法：可以聘请外部人员协助办理审计。该法对民间审计
的发展有重大推动作用。
1853年，第一个职业会计师专业团体——“爱丁堡会计师协会”成
立。
英式审计的特点：查错防弊为目的，详细审计
3、发展：美国
（1）19世纪末—1933年，任意审计
19世纪末，英国资本到美国开发新大陆，英国的特许会计师也受托
来所美国，开展审计业务。
1887年，美国会计师协会成立，1958年改名为美国注册会计师协会
（AICPA），它是世界上最大的执业组织。
（2）1933年以后，法定审计
1929-1933年经济危机、股市崩盘，会计舞弊受到指责。
1933年出台《证券法》，规定公司在证券市场上市时，其财务报告
须经审计。
1934年出台《证券交易法》，成立了证券交易委员会（SEC）规定上
市公司年度财务报告必须接受审计。
这两个法律对会计、审计行业影响深远，审计步入法定审计阶段。
审计的定义
审计是由独立的专门机构和人员，接受委托或根据授权，依法对被审计单位的财务报表和其他资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查并提出结论的一种监督、鉴证和评价的活动。
从以下五个方面分析：
一、审计特征二、审计职能三、审计作用
四、审计对象五、审计主体
一、审计特征
（一）独立性：灵魂
（二）权威性
二、审计职能
（一）监督
（二）鉴证
（三）评价
三、审计作用
（一）制约性
（二）建设性
四、审计对象是指审计客体，
指被审计单位的经济活动.
五、审计主体
审计组织（三类）：
　国家审计机关：审计署
民间（社会）审计组织：会计师事务所
内部审计机构
审计人员（三类）：
国家审计人员：公务员
民间（社会）审计人员：注册会计师
内部审计人员
审计主体
一、国家审计机关和人员
（一）国家审计机关
　　立法模式、行政模式、财政模式
我国的国家审计机关属于行政模式
两层次：
——审计署
：受双重领导
（二）国家审计人员：公务员
二、内部审计机构和人员
（一）内部审计机构
（1）受本组织总会计师或主管财务的副总经理领导；
（2）受本组织总经理领导；
（3）受监事会或审计委员会领导
领导层次越高，内部审计工作就会越有成效。
（二）内部审计人员
在我国，内部审计的从业人员要取得岗位资格证书。
三、民间审计组织和人员
（一）会计师事务所
组织形式：
个人会计师事务所
普通合伙会计师事务所
有限责任合伙制会计师事务所
有限责任会计师事务所
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（二）业务范围

1、鉴证业务
鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。如财务审计、财务报表审阅、内部控制鉴证、执行商定程序等业务。
鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果，如财
务报表——责任方按照会计准则和相关会计制度对其财务状况、经营
成果和现金流量进行确认、计量和列报而形成。所以企业的财务状况、经营成果和现金流量是鉴证对象，财务报表则是鉴证对象信息。
鉴证业务的三