文档介绍：应收账款认定、审计目标和实质性程序对应关系
(本实质性程序的内容仅起工具箱作用,请您根据被审计单位的实际情况,选用本表中需实施的审计程序或增加其他审计程序,并填至本项目的“计划实施的实行性程序”表中,并按“计划实施的实质性程序”的内容实施本项目的审计工作。)
被审计单位:
编制人:
日期:
索引号:
Z4-0
截止日/期间:
复核人:
日期:
页次:
一、审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定
存在
完整性
权利
和义务
计价
和分摊
列报
A资产负债表中记录的应收账款是存在的。
√
B所有应当记录的应收账款均已记录。
√
C记录的应收账款由被审计单位拥有或控制。
√
D应收账款以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价调整已恰当记录。
√
E应收账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。
√
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计
目标
可供选择的审计程序
索引号
D
:
(1)复核加计是否正确,并与总账数和明细账合计数核对是否相符;结合坏账准备科目与报表数核对是否相符;
(2)检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确;
(3)分析有贷方余额的项目,查明原因,必要时,作重分类调整;
(4)结合其他应收款、预收账款等往来项目的明细余额,调查有无同一客户多处挂账、异常余额或与销售无关的其他款项(如,代销账户、关联方账户或雇员账户)。如有,应做出记录,必要时作调整;
(5)标识重要的欠款单位,计算其欠款合计数占应收账款余额的比例。
Z4-100
Z4-500
ABD
:
(1)复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比,并将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较,如存在差异应查明原因;
Z4-200
审计
目标
可供选择的审计程序
索引号
(2)计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标,并与被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析,检查是否存在重大异常。
D
:
(1)测试计算的准确性;
(2)将加总数与应收账款总分类账余额相比较,并调查重大调节项目;
(3)检查原始凭证,如销售发票、运输记录等,测试账龄核算的准确性;
(4)请被审计单位协助,在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额,对已收回金额较大的款项进行常规检查,如核对收款凭证、银行对账单、销货发票等,并注意凭证发生日期的合理性,分析收款时间是否与合同相关要素一致。
Z4-100
Z4-700
ACD
:
(除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效,否则,应对应收账款进行函证。如果不对应收账款进行函证,应在工作底稿中说明理由。如果认为函证很可能无效,应当实施替代审计程序获取充分、适当的审计证据)
(1)选取函证项目;
(2)对函证实施过程进行控制:核对询证函是否由注册会计师直接收发;被询证者以传真、电子邮件等方式回函的,应要求被询证者寄回询证函原件;如果未能收到积极式函证回函,应当考虑与被询证者联系,要求对方作出回应或再次寄发询证函;
(3) 编制