文档介绍：2017/11/11
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第七章审计目标
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一、审计总目标
历史演变
各国对审计总目标的表述
阶段
目标
特征
详细审计
以查错防弊为主要审计目标
审计的功能主要是防护性。审计的方法是对会计记录逐笔审查。
资产负债表审计
以判断财务状况和偿债能力为主要审计目标。
审计的功能从防护性发展到公证性。查错防弊目标依然存在,但已退居第二位。
会计报表审计
以验证会计报表的公允性为主要审计目标。
审计目标不再局限于查错防弊和为社会提供公证,而是向管理领域深入和发展。审计由静态审计发展到动态审计,并增加了管理审计的内容。
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二、财务报表审计的责任划分
被审计单位管理层和治理层的责任
《会计法》第二十一条规定:财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章;设置总会计师的单位,还须由总会计师签名并盖章。
《会计法》第一百七十一条规定:公司应当聘用的会计师事务所提供真实、完整的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告及其其他会计资料,不得拒绝、隐匿、谎报。
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二、财务报表审计的责任划分
管理层对编制财务报表的责任具体包括:
选择适用的会计准则和相关会计制度
选择和运用适当的会计政策
根据企业的具体情况,做出合理的会计估计。
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二、财务报表审计的责任划分
注册会计师的责任:
对财务报表发表意见是注册会计师的责任(注意变动)
两种责任不能相互替代
财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。
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在执行财务报表审计工作时,注册会计师的总体目标是(新修订):
(一)对财务报表整体是否不存在由舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证,使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的会计准则和相关会计制度编制发表审计意见;
(二)按照审计准则的规定,根据审计发现对财务报表出具审计报告,并与管理层和治理层沟通。
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几个重要概念
财务审计的一般原则
遵守职业道德规范
遵守质量控制准则
遵守审计准则
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几个重要概念
财务审计的审计范围
财务报表的审计范围是指为实现财务报表审计目标,注册会计师根据审计准则和职业判断实施的恰当的审计程序的总和。审计范围受到限制是指由于客观原因或者被审计单位施加的限制,注册会计师未能实施其根据审计准则和职业判断应当实施的审计程序,从而未能获取充分、适当的审计证据。需要特别强调的是,审计准则中的“审计范围”并不是指注册会计师审计的哪一年(年度)的财务报表,也不是指注册会计师审计的哪一张财务报表。
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几个重要概念
职业怀疑态度
注册会计师以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性,并对相互矛盾的审计证据,以及引起对文件记录或管理层和治理层提供的信息的可靠性产生怀疑的审计证据保持警觉。
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几个重要概念
合理保证
要求注册会计师通过不断修正的,系统的执业过程,获取充分、适当的审计证据,对财务报表整体发表意见,它提供的是一种高水平但非百分之百的保证。