文档介绍：河北经贸大学会计学院(050061)
审计学原理
王砚书
wys9736@
精品课程系列之一
第一章概述
一、什么是审计?
1991年国际审计准则委员会的定义:
审计是指对某一企业的财务报表或有关的财务信息进行的独立审查并发表意见。
我国《审计法实施条例》:审计是审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产,监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。
审计活动三要素与关系
审计三要素:
——审计主体、审计客体、审计授权或委托人
审计关系:
——第一关系人:审计主体
——第二关系人:审计客体
——第三关系人审计授权或委托人
审计的三大分支
按审计主体分类
区别
政府审计
民间审计
内部审计
审计对象
审计权限
审计方式
审计手段
报告的法律效力
独立性
审计服务对象(关系的扩展)
债权人
保险公司
社会公众
相关客户
股东
政府部门
银行
媒体
内部审计
国家审计
独立审计
二、审计活动本质与基本特征
审计人员
检查测试
经济业务与财政财务报告
既定的标准
审计报告
委托人
吻合与否
审计本质:独立性的经济监督活动。
特征:独立性、权威性、公正性。
财务审计与管理审计
审计
财务审计
管理审计
注重对过去会计资料的检查
重点是会计程序和会计控制的测试检查;
审计标准是有关法律、会计法规;
侧重监督
审计人员财务出身
注重未来情况即对机会成本的检查;
重点对整个企业及其责任以及以利益为中心的分析评价;
非财务数据占绝大多数
审计人员须熟悉企业
审计的标准不确定
遵循性审计
三、审计发展历史——政府审计
周王
天
地
春
夏
秋
冬
小宰
大府
司会
宰夫
春秋:审计监督制度—上计
宋朝:审计院
北洋政府:中央审计处
新中国:82审计法/83年审计署
政府审计
立法模式
司法模式
行政模式
独立模式
政府审计隶属国家立法机构将审查结果报告立法机构
英美等国采用
政府审计具有司法权,政府审计不仅有审查权,还有裁决的权力
法国等采用
政府审计是国家行政部门的一个组成部分,对国家行政机构负责
东欧、北欧等采用
独立性比其他三种相对要弱
政府审计独立于立法、司法和行政三权之外,只对法律负责