企业所得税法及其实施条例第二部分应纳税所得额.ppt

文档介绍：企业的全部资产可变现价值，是指企业清理所有债权债务关系、完成清算后，所剩余的全部资产折现计算的价值。如果企业剩余资产能在市场上出售而变现，则可以其交易价格为基础。
资产净值，是指企业的资产总值减除所有债务后的净值，是企业偿债和担保的财产基经济利益的流入：净资产增加
b、收入包括各种来源和各种方式：销售商品、劳务，甚至捐赠；境内外；货币性资产和非货币性资产（条例12、13条）
c、净资产增加而又不属于收入的：投资
d、不征税或免税收入要法律列明
我国不区分收入和利得的原因：
界定----独立帐户----通货膨胀
（4）会计和企业所得税关于收入确认原则的差异：
会计从实质重于形式原则和谨慎性原则出发，侧重于收入的实质性的实现。
税法从组织财政收入的角度出发，侧重于收入的社会价值的实现，税法是实质与形式两者兼顾，更注重于形式，只要应税行为发生，不论企业是否作销售处理，都应按计量标准计征税款。
2、收入总额的形式
(1)、一般界定: 各国所得税法对收入总额基本可以表述为，纳税人从各种来源，以各种方式取得的全部收入，税法明确规定不征税的除外。
各种来源：境内、外的一切收入。
各种方式：货币和非货币资产。
（2）、新条例第十二条：　企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。
　企业所得税法第六条所称企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。
(3)、原内资，外资税法均没有规定货币形式，非货币形式的具体内容，而主要强调的是企业的哪些收入应计入收入总额。
（4）、货币形式的收入
现金：即企业持有的流通中的货币，包括纸币和铸币
存款：即企业在银行存放的款项，是企业对银行的债权，分为活期存款、定期存款、定活两便存款等。企业的资金通常以存款形式存在。
应收账款：即企业因销售商品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，在资产负债表上列为企业的流动资产。
应收票据：即企业持有的、尚未到期兑现的商业票据，是企业未来可以变现的债权权益。
准备持有至到期的债券投资：即到期日固定、回收金额固定或可根据其他方法确定，并且企业有明确意图和能力持有至到期的债权投资。该债券必须可以确定是收益，同时该企业还要有意图和能力将其变现。
债务的豁免：即企业债务被债权人豁免，原来列为企业负债的部分相应消除，相当于企业获得了一大笔收入将债务予以抵消，因此可计算为企业的收入。
以上六项除现金外，其他五项都是有具体金额的债权权益，因此都可作为收入的货币形式。
（5）、非货币形式的收入
固定资产：根据财政部《企业会计准则》的规定，固定资产是指同时具有两个特征的有形资产，一是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，二是使用寿命超过一个会计年度。
生物资产：根据财政部《企业会计准则》的规定，生物资产，是指有生命的动物和植物。生物资产分为三类：（1）消耗性生物资产，是指为出售而持有的、或在将来收获为农产品的生物资产，包括生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。（2）生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。（3）公益性生物资产，是指以防护、环境保护为主要目的的生物资产，包括防风固沙林、水土保持林和水源涵养林等。
无形资产：根据财政部《企业会计准则》的规定，无形资产，是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产。其可辨认性标准包括：（1）能够从企业中分离或者划分出来，并能单独或者与相关合同、资产或负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或者交换。（2）源自合同性权利或其他法定权利，无论这些权利是否可以从企业或其他权利和义务中转移或者分离。
股权投资：即企业认购其他企业股份，在短期内无法变现，因此归类为非货币形式的收入。
存货：根据财政部《企业会计准则》的规定，存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品，在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。不准备持有至到期的债权投资：企业随时可能处置这类债券，但债券投资的市场价格却变化莫测，一时无法确定，因此归类为非货币形式的收入。
劳务：即企业向其他企业提供的服务，劳务可以取得相应的报酬，在一些国家甚至可以折价入股，但作为无形资产，其未来的收入难以确定，因此也归类为非货币形式的收入。
有关权益：包括除以上七项之外的其他非货币表示的权益。
非货币形式的收入，其主要特征在于能为企业带来经济效益，但其具体金额是难以确定的。