第4章 审计重要性与审计风险.ppt

文档介绍：第四章审计重要性与审计风险
一、审计重要性
定义:当信息的错报或漏报可能影响到财务报表使用者的决策或判断时就是重要的。
特征:角度
审计环境
与审计风险的关系
(一)重要性的确定
1、重要性水平
存在的错报尚不会影响使用者合理决策的最大金额
确定的重要性水平越低,就说明该项目越重要,也说明该项目需要收集更多数量的证据
2、重要性的数量和质量特征
数量:低于5%,5%-10%,10%以上
质量:
(1)涉及舞弊与违法行为的错报或漏报
(2)可能引起违反合同义务履行的错报或漏报
(3)影响收益趋势的错报或漏报
(4)不期望出现的错报或漏报
(5)小金额错报或漏报的累计
3、重要性水平的层次
总体的重要性水平、部分的重要性水平

4、重要性水平的确定
总体:%-1%
净资产的1%
%-1%
净利润的5%-10%
部分:各账户或各类交易的财务报表中越重要越应分配相对较小的重要性水平
(二)重要性的运用
1、制定审计计划时
2、评价审计结果时
(1)重要性水平的运用(与计划比较)
(2)错报或漏报的汇总
(3)汇总数超过重要性水平的处理
(4)汇总数接近重要性水平的处理
二、审计风险
定义:财务报表存在重大错报而注册会计
师发表不恰当审计意见的可能性。
模型:审计风险=重大错报风险×检查风险
重大错报风险:财务报表在审计前存在重
大错报的可能性(客观)
检查风险:某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报,而未能被实质性测试发现的可能性。(主观)
审计风险模型的运用
1、基本步骤
已知审计风险、重大错报风险
2、审计风险的确定
(1)经营