文档介绍：审计实施阶段的审计方法、审计内容关注重点及注意事项
一、财务基础审计的方法
1、内部控制符合性测试
(1)、询问了解、检查文件、实地观察、穿行测试。
(2)、流程图法、调查表法、描述法。
实质性测试方法
(1)、对报表、账簿、凭证的查阅审计:原始凭证的真实、合法性;金额的正确性;账务处理的规范准确性;账簿记录的正确性;资产、负债真实性、计价准确性等。
(2)、对一些报表项目的分析性复核:钩稽关系的正确性,金额、比例等的合理性等。
具体的审计程序,我们可以参考一般审计的程序,同时结合经济责任审计的特点,在程序的设施过程关注财务收支真实性、资产质量、经营成果、重大经营活动和决策的管理与控制、经营的合规性及对相关的法律法规的执行遵守情况。
3、财务基础审计的具体方法
(1)、审计公告,设置意见箱和举报电话
(2)、听取述职、工作汇报
(3)、审前调查,全面了解和评估风险
(4)、查阅会议记录、纪要
(5)、访谈、座谈
(6)、调查问卷
(7)、与企业原任、现任领导交换意见
二、审计内容及关注重点
(一)、审计内容——财务收支真实性审计
特别关注对货币资金、往来款项、存货、固定资产、应付工资等科目,以及资本性支出和收益性支出、合并会计报表的审计。
(二)、审计内容——资产质量审计
重点审计企业负责人任职期间资产质量变动情况,特别是任职期间不良资产的变动情况,审计确认任职期初到任职期末各年的不良资产总额、任期内新增不良资产及任期内消化不良资产的情况。以及任职期间企业资产是否保全。
1、不良资产的内容:
(1)、应提未提或少提的资产减值准备
(2)、应提未提和应摊未摊费用、应转未转待处理流动(固定)资产净损益
(3)、固定资产装修、修理和改良等支出
(4)、或有事项未按规定预计费用和负债
(5)、关停并转企业与未纳入合并范围企业不良资产
(6)、其他因素引起的资产损失
关注的事项
(1)、企业清产核资中未披露损失(除政策性原因允许企业暂不处理外),一般视同企业负责人任期的不良资产损失
(2)、分析企业任期内资产质量变动的主、客观原因
(3)、划分企业任期内不良资产责任
核实任期以前存在的不良资产;任期内消化的任期以前的不良资产;任期间内新增不良资产,其中因客观因素而新增的不良资产
(三)、审计内容——经营成果审计
任期内企业收入确认与核算
任期企业成本费用开支范围和开支标准
任期企业计提的资产减值准备与资产质量是否匹配
企业经营成果不实的,应根据审计结果予以相应调整,确认实际业绩利润
任期实际业绩利润=经过审计调整核实后的任期利润总额(已扣除任期产生的不良资产)+消化任期以前年度不良资产
(四)、审计内容——重大经营活动和决策审计
1、对外投资、担保、大额采购、改组改制、兼并破产等重大经营活动及其决策是否合法
2、是否有相关的管理制度
3、决策是否履行相关制度程序
4、协议或合同内容是否合规,是否符合企业实际
5、决策执行是否有具体部门管理,是否有效监控、是否造成损失
(五)、审计内容——经营合法合规性审计
是否存在公款私存、坐收坐支、私设“小金库”、资金账外循环
违规越权炒作股票、期货等高风险金融品种
违规拆借资金、出借账户
(六)、经济责任审计重点关注