文档介绍：小型微利企业所得税优惠政策解读前言中小企业是推动国民经济发展和促进市场繁荣的重要力量。为扶持中小企业特别是小微企业的发展,近年来,国家先后出台了一系列税收优惠政策。下面,我们就小型微利企业所得税优惠政策的有关内容进行学习。主要内容一、基本政策规定二、从业人数和资产总额的确认三、多业经营企业减免税条件的确定四、预缴享受优惠政策问题五、汇算清缴享受优惠政策问题六、减免税手续问题七、预缴申报表填报八、其他需要明确的问题小型微利企业所得税优惠政策出台的相关情况?小型微利企业是社会主义市场经济主体的重要组成部分, 对繁荣市场、促进就业、改善民生、维护社会稳定等方面都起着重要作用。长期以来,党中央、国务院非常重视小型微利企业的发展,在税收政策上,出台了一系列优惠政策,扶持小型微利企业的发展。在企业所得税政策上,除税法规定税率由法定 25% ,降低为 20% 外: ?从2010 年开始,根据国务院决定,对小型微利企业年应纳税所得额低于 3万元的,减半征收企业所得税; ?2012 年,把减半征税的年应纳税所得额扩大 6万元以下。?2014 年,把减半征税的年应纳税所得额扩大 10万元以下。?2015 年,把减半征税的年应纳税所得额扩大 20万元以下。小微企业税收优惠政策重要性认识?为应对经济下行压力,改善小型微利企业发展环境,在原有优惠政策基础上,国务院进一步加大小型微利企业税收优惠力度。国务院领导和社会各界非常关心小型微利企业税收优惠政策落实工作,中办、国办督查组,审计等部门多次对小微企业税收政策落实情况开展督查和审计。王军局长提出,把小微企业优惠政策贯彻落实情况列为 2015 年税务部门“一号督查”事项。基本政策规定小微优惠政策包括两类: 减低税率和减半征税(一)减低税率企业所得税法第二十八条符合条件的小型微利企业,减按 20% 的税率征收企业所得税。基本政策规定小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业, 并符合下列条件的企业: -- 工业企业:年度应纳税所得额不超过 30万元,从业人数不超过 100 人,资产总额不超过 3000 万元。--其他企业:年度应纳税所得额不超过 30万元,从业人数不超过 80人,资产总额不超过 1000 万元。注:上述两类企业应分别同时符合相应三个条件基本政策规定(二)减半征税 2015 年1月1日至 2017 年12月31日,对年应纳税所得额低于 20万元(含 20万元) 的小型微利企业,其所得减按 50% 计入应纳税所得额,按 20% 的税率缴纳企业所得税。(财税[2015]34 号) 注:企业从业人数和资产总额还应分别符合第( 一)条中工业企业和其他企业规定条件。基本政策规定(三)政策调整变化过程 10万元<年应纳税所得额<= 30 万元年应纳税所得额<=10万元财税[2014]34 号 2014-2016 财税[2015]34 号财税[2011]117 号财税[2009]133 号、财税[2011]4 号企业所得税法政策依据优惠时间 2008-2009 2010-2011 2012-2013 201 5-2017 所得减半(50% *20% )无年应纳税所得额<=3万元年应纳税所得额<=6万元年应纳税所得额<=20万元优惠税率(20% ) 年度应纳税所得额<= 30 万元 3万元<年应纳税所得额<= 30万元 6万元<年应纳税所得额<= 30 万元 20万元<年应纳税所得额<= 30 万元从业人数和资产总额的确认(一)从业人数范围是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。(财税[2009]69 号)