文档介绍：2015年注册会计师资格考试内部资料
审计
第七章 风险评估
知识点：对内部控制了解的深度
● 为作出正确的专业判断。在了解内部
控制时，A注册会计师通常不实施的审计程序是（)
：D
解析：本题考查的是“了解内部控制审计程序”知识点。注册会计师了解内
部控制的目的是评价控制的设计和确定控制是否得到执行，选项D寻找内部
控制运行中的缺陷对应的是控制运行的有效性，因此是控制测试中实施的审
计程序。
。在了解内部控制时，A注
册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。持续监督活动应当贯
穿于日常经营活动与常规管理工作。下列活动中属于持续监督活动的是（）
正确答案：B
解析：本题考核对企业“内部控制”的持续监督活动。持续监督活动是企业
内部控制的一个重要方面，持续的监督活动通常贯穿于被审计单位日常经营
活动与常规管理工作中，企业通过持续的监督活动、专门的评价活动或两者
相结合，实现对控制的监督。管理层在履行其日常管理活动时，取得内部控
制持续发挥功能的信息。所以选项B的表述属于持续监督活动。选项ACD均属
于非持续的监督活动。
。在了解内部控制时，A注
册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。在下列各项中，不属
于内部控制要素的是（）
正确答案：A
解析：本题考核“内部控制”要素。企业内部控制主要包括下列五方面的要
素：控制环境、风险评估程序、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督
。所以选项A不属于内部控制的要素。
。在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。在确定控制活动是否
能够防止或发现并纠正重大错误时，下列审计程序中可能无法实现这一目的
的是（）
正确答案：B
解析：本题考核的是了解“内部控制”活动能够实施的审计程序。询问员工
执行控制活动的情况、观察员工执行的控制活动、检查文件和记录均能够防
止或发现并纠正重大错误。但在确定被审计单位控制活动是否能够防止或发
现并纠正重大错报时，分析程序无法实现这一目标，所以在了解被审计单位
内部控制活动中是不能够实施分析程序的，选项B错误。
（）
正确答案：A,B,C,D
解析：注册会计