文档介绍：国库集中支付薄弱环节思考
杨淑君 第一,国库改革管理中非财政性资金的集中管理未引起足够重视。全国各地实施国库集中支付改革后,行政事业单位的财政资金纳入国库集中支付执行机构(以下简称支付中心)统一管理,由该机构对单位使用财政资金的国库集中支付薄弱环节思考
杨淑君 第一,国库改革管理中非财政性资金的集中管理未引起足够重视。全国各地实施国库集中支付改革后,行政事业单位的财政资金纳入国库集中支付执行机构(以下简称支付中心)统一管理,由该机构对单位使用财政资金的过程进行监控。目前,行政事业单位资金的重点在财政性资金,而对非财政性资金的集中管理未引起足够重视。作为非财政性资金,往来款项是由单位从事非政府职责的事务而产生的,单位往来款项中,混杂着很多隐性收入,逃避了预算外资金管理。往来款账户是用于反映、核算及监督某单位与其他单位、个人待结算的暂付应收或暂收应付款项的待结账户,其核算范围包括行政事业单位(社会团体)之间和系统内上下级之间的往来款、行政事业单位内部往来款、行政事业单位与企业间的往来款项等。目前,行政事业单位往来账的核算应收应付款金额大、笔数多、时间长、回收难度大。其主要原因在于行政事业单位在往来款账户上的“违规”操作,主要表现为以下五个方面:一是单位或个人借款长期不还。有的单位“暂付款”中的个人借款在借款人调离多年后仍挂在账上,没有收回。二是支出挂往来,一些单位或个人出差借款后不予结算,长期挂在“暂付款中”,少数单位工程建设早已完工,但未对预付工程款进行结算,一直挂在“暂付款。三是专项资金挂往来。有的单位将上级有关部门拨入的专项资金长期挂在“暂存款”中,而实际中资金已被挤占或挪用,造成专项资金“名存实亡”。四是上级补助收入、附属单位缴款、行政事业性收费、捐赠收入等都列入往来款项。五是部分单位将应缴预算款或应缴财政专户款挂在“暂存款”中列收列支,隐瞒应缴财政收入;还有的将违规收取的费用挂在“暂存款”中,逃避有关部门监督。
第二,往来款账户在操作上的诸多违规做法未得到及时纠正。主要原因是:一方面,支付中心监管不力,由于支付中心独立于预算单位,未能直接参与预算单位的业务过程,预算单位经济业务发生的真实性从“报销单据”上很难直接评价,预算单位如果以“合法合规”的方式套取资金,支付中心难以及时发现;账务的会计责任由单位领导承担,如单位领导以“不能影响本单位行政活动运行,由本单位承担会计责任”为由,执意要支取或介入某项经费,支付中心会处于两难境地;实施国库集中支付改革后,支付中心监控资金的重点在于财政安排的预算资金,对于非预算安排的“往来款项”,支付中心没有依据监控。另一方面,核算单位对往来款管理不够重视。一些单位领导的财务管理意识淡薄,对会计工作不够重视,对会计交接工作不认真负责,导致以前的会计业务领导不管、会计不问,债权债务无法查清,从而造成单位与单位之间或单位与个人之间往来账不符;往来账务处理不规范,收入挂往来,往来款转支出,形成人为调节个人收支的状况。
第三,国库集中支付环境中往来款项的管理。《行政单位财务规则》规定“行政单位应当加强对暂存款项的管理,行政单位应当严格控制暂付款的规模,不得将应当纳入单位收入管理的款项列入暂存款项;对各种暂存款项应当及时清理、结算,不得长期挂账”;《事业单位会计准则(试行)》规定“