文档介绍：2009 2009 年继续教育内容年继续教育内容方继友方继友 1 1 2017-3-10 2017-3-10纳税会计讲座纳税会计讲座主讲: 主讲: 方继友方继友( (高级会计师高级会计师) ) ********** ********** fjy1006@ fjy1006@ 2009 2009 年继续教育内容年继续教育内容方继友方继友 2 2 2017-3-10 2017-3-10第一章第一章纳税会计概述纳税会计概述??一、纳税会计的概念一、纳税会计的概念??纳税会计是融税收法令和会计核算为一体纳税会计是融税收法令和会计核算为一体的一门专业会计。是以税收法律法规为依的一门专业会计。是以税收法律法规为依据,以货币为主要计量单位,运用会计学据,以货币为主要计量单位,运用会计学的理论及其专门方法,核算和监督纳税人的理论及其专门方法,核算和监督纳税人的纳税事务,参与纳税人的预测、决策、的纳税事务,参与纳税人的预测、决策、达到既依法纳税,又合理减轻税负的一个达到既依法纳税,又合理减轻税负的一个会计学分支。会计学分支。 2009 2009 年继续教育内容年继续教育内容方继友方继友 3 3 2017-3-10 2017-3-10 二、纳税会计与财务会计的区别二、纳税会计与财务会计的区别 1 1、会计目标不同、会计目标不同 2 2、核算依据不同、核算依据不同 3 3、提供的信息不同、提供的信息不同 4 4、会计核算原则运用上不同、会计核算原则运用上不同 2009 2009 年继续教育内容年继续教育内容方继友方继友 4 4 2017-3-10 2017-3-10 三、纳税会计的特点三、纳税会计的特点 1 1、法律性; 、法律性; 2 2、专业性; 、专业性; 3 3、融合型、融合型 4 4、两重性、两重性 2009 2009 年继续教育内容年继续教育内容方继友方继友 5 5 2017-3-10 2017-3-10 四、纳税会计的目标四、纳税会计的目标 1 1、依法履行纳税义务,保证国家财政收入; 、依法履行纳税义务,保证国家财政收入; 2 2、正确进行税务处理,维护纳税人合法权、正确进行税务处理,维护纳税人合法权益; 益; 3 3、合理选择纳税方案,科学进行纳税筹划。、合理选择纳税方案,科学进行纳税筹划。 2009 2009 年继续教育内容年继续教育内容方继友方继友 6 6 2017-3-10 2017-3-10 五、纳税会计的前提和原则五、纳税会计的前提和原则(一)纳税会计的基本前提(一)纳税会计的基本前提 1 1、纳税主体、纳税主体 2 2、持续经营、持续经营 3 3、货币时间价值、货币时间价值 4 4、纳税年度、纳税年度 2009 2009 年继续教育内容年继续教育内容方继友方继友 7 7 2017-3-10 2017-3-10 (二)纳税会计的原则(二)纳税会计的原则 1 1、权责发生制和收付实现制相结合的原则; 、权责发生制和收付实现制相结合的原则; 2 2、配比原则; 、配比原则; 3 3、划分营业收益和资本收益的原则; 、划分营业收益和资本收益的原则; 4 4、统一性和确定行为原则; 、统一性和确定行为原则; 5 5、税款支付能力原则; 、税款支付能力原则; 6 6、税收筹划原则。、税收筹划原则。 2009 2009 年继续教育内容年继续教育内容方继友方继友 8 8 2017-3-10 2017-3-10 六、纳税会计的科目与凭证六、纳税会计的科目与凭证(一)纳税会计的科目设置(一)纳税会计的科目设置设设““应交税费应交税费””科目。除印花税、关税及耕地科目。除印花税、关税及耕地占用税等不需预缴的税种外,纳税人应缴占用税等不需预缴的税种外,纳税人应缴给税务机关的各种税金均在本科目核算。给税务机关的各种税金均在本科目核算。可分别设置二级或多级科目。可分别设置二级或多级科目。 2009 2009 年继续教育内容年继续教育内容方继友方继友 9 9 2017-3-10 2017-3-10 (二)纳税会计凭证(二)纳税会计凭证 1 1、应税凭证:纳税申报表、代扣代缴税款报告表、、应税凭证:纳税申报表、代扣代缴税款报告表、定额税款通知书、应缴税款核定书、预缴税款通定额税款通知书、应缴税款核定书、预缴税款通知单、审计决定书和财政监督检查处理决定书。知单、审计决定书和财政监督检查处理决定书。 2 2、减免凭证、减免凭证: :3 3、缴税凭证:税收缴款书( 、缴税凭证:税收缴款书( 6 6联)、税收完税证( 联)、税收