文档介绍：第二章 会计核算方法
第四节 填制与审核凭证
学****目标
第一节 概述
第二节 设置会计科目与账户
第三节 复式记帐及应用
第五节 登记账簿
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学****目标
掌握财务会计核算的基本方法：
设置科目与账户
复式记帐
三、账户的格式
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科目名称
期初余额
本期增加额
本期减少额
期末余额
1000
118000
12000
银行存款
107000
我们在具体解释问题，进行会计学****等时，经常采用“T”形账户图。
本期期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额
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3、其他分类
五、账户的分类
账户一般可以按照三条标准分类：
1、按照会计要素分类
2、按照提供指标的详细程度分类
四、账户的特点：
（1）相反方向记账
（2）平衡：：左右两方登记
（3）余额:余额与记录增加额的方向相同
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1、反映资产的账户，如“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“其他应收款”、“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“累计折旧”等。
2、反映负债的账户，如“应付账款”、“预收账款”、“银行借款”、“应交税费”、“应付股利”等。
3、反映所有者权益的账户，如“实收资本”、“公积金”、“本年利润”、“利润分配”等。
4、反映损益的账户，如“主营业务收入”、“营业外收入”等。
5、反映成本费用的账户，如“生产成本”、“制造费用”等。
可以看出，上述账户分类完全等同于会计科目的名称。
三、账户的分类
（一）按照会计要素分类
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1、资产负债表账户和利润表账户。
反映企业实际资源及其取得途径的账户都是资产负债表账户；
反映企业经营活动和经营结果过程的账户都是利润表账户。
2、表内账户和表外账户。
以上介绍的都是表内账户；
产权归属不在于企业本身，但是企业要对起负责的账户是表外账户。
3、借方余额账户、贷方余额账户和无余额账户。
资产负债表账户中的资产账户是借方余额账户；（也为实账户）
资产负债表账户中的负债和所有者权益账户是贷方余额账户；（也为实账户）
利润表账户大部分都是无余额账户。（亦即虚账户）
（三）其他分类
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研究账户分类的目的是进一步认识账户。
举例来说：某类原材料是什么账户？
正确的答案为：
按照会计要素分类为反映资产的账户；
按照提供指标的详细程度分类为明细分类账户；
按照其他分类为资产负债表账户，表内账户，借方余额账户。
这样，就可以在多个层面上对每一账户有更深刻的认识。
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第三节 复式记账原理及应用
复式记账是在每一项经济业务发生后需要记录时，同时在相互联系的两个或两个以上账户，以相等金额进行登记的一种记账方法。
特点：
根据账户记录的结果可以了解每一项经济业务的来龙去脉,通过会计要素的增减变动全面、系统地了解经济活动的过程和结果。
可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。
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一、借贷记账法的理论基础
会计等式，亦即：“资产＝负债＋所有者权益”
比如，一个企业刚刚组成，有货币资金10万元，其中6万元有所有者投入，4万元从债权人出借入。就形成了账户上的对应关系和账户记录之间的平衡关系。
银行存款
短期借款
实收资本
100000
40000
60000
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各类经济业务对会计等式的影响：
等式永远恒等
由此产生复式记帐方法
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二、借贷记账法记账符号和记账规则
记账符号：借――debit 贷――Credit
记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”即：
1、对任何一个经济业务都必须以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。
2、对每一项经济业务都应当做借贷增减相反的记录。
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又如，企业收到客户寄来的款项10000元，其中3000元用来清偿原来所欠的购货款项，7000元用来再购买物资；就在记入银行存款账户借方的同时，贷记应收账款和营业收入账户。
比如，销售增加银行存款5000元；就记入银行存款账户借方，同时记入收入账户的贷方。
营业收入
5000
贷方
借方
银行存款
5000
借方
贷方
借：银行存款 5000
贷：营业收入 5000
银行存款
10000
借方
贷方
应收账款
3000
贷方
借方
营业收入
7000
贷方
借方
借：银行存款 10000
贷：应收账款 3000
营业收入