文档介绍：第二章 会计核算方法
第四节 填制与审核凭证
学习目标
第一节 概述
第二节 设置会计科目与账户
第三节 复式记帐及应用
第五节 登记账簿
整理课件
学习目标
掌握财务会计核算的基本方法：
设置科目与账户
复式记帐
三、账户的格式
整理课件
科目名称
期初余额
本期增加额
本期减少额
期末余额
1000
118000
12000
银行存款
107000
我们在具体解释问题，进行会计学习等时，经常采用“T”形账户图。
本期期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额
整理课件
3、其他分类
五、账户的分类
账户一般可以按照三条标准分类：
1、按照会计要素分类
2、按照提供指标的详细程度分类
四、账户的特点：
（1）相反方向记账
（2）平衡：：左右两方登记
（3）余额:余额与记录增加额的方向相同
整理课件
1、反映资产的账户，如“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“其他应收款”、“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“累计折旧”等。
2、反映负债的账户，如“应付账款”、“预收账款”、“银行借款”、“应交税费”、“应付股利”等。
3、反映所有者权益的账户，如“实收资本”、“公积金”、“本年利润”、“利润分配”等。
4、反映损益的账户，如“主营业务收入”、“营业外收入”等。
5、反映成本费用的账户，如“生产成本”、“制造费用”等。
可以看出，上述账户分类完全等同于会计科目的名称。
三、账户的分类
（一）按照会计要素分类
整理课件
1、资产负债表账户和利润表账户。
反映企业实际资源及其取得途径的账户都是资产负债表账户；
反映企业经营活动和经营结果过程的账户都是利润表账户。
2、表内账户和表外账户。
以上介绍的都是表内账户；
产权归属不在于企业本身，但是企业要对起负责的账户是表外账户。
3、借方余额账户、贷方余额账户和无余额账户。
资产负债表账户中的资产账户是借方余额账户；（也为实账户）
资产负债表账户中的负债和所有者权益账户是贷方余额账户；（也为实账户）
利润表账户大部分都是无余额账户。（亦即虚账户）
（三）其他分类
整理课件
研究账户分类的目的是进一步认识账户。
举例来说：某类原材料是什么账户？
正确的答案为：
按照会计要素分类为反映资产的账户；
按照提供指标的详细程度分类为明细分类账户；
按照其他分类为资产负债表账户，表内账户，借方余额账户。
这样，就可以在多个层面上对每一账户有更深刻的认识。
整理课件
第三节 复式记账原理及应用
复式记账是在每一项经济业务发生后需要记录时，同时在相互联系的两个或两个以上账户，以相等金额进行登记的一种记账方法。
特点：
根据账户记录的结果可以了解每一项经济业务的来龙去脉,通过会计要素的增减变动全面、系统地了解经济活动的过程和结果。
可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。
整理课件
一、借贷记账法的理论基础
会计等式，亦即：“资产＝负债＋所有者权益”
比如，一个企业刚刚组成，有货币资金10万元，其中6万元有所有者投入，4万元从债权人出借入。就形成了账户上的对应关系和账户记录之间的平衡关系。
银行存款
短期借款
实收资本
100000
40000
60000
整理课件
各类经济业务对会计等式的影响：
等式永远恒等
由此产生复式记帐方法
整理课件
二、借贷记账法记账符号和记账规则
记账符号：借――debit 贷――Credit
记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”即：
1、对任何一个经济业务都必须以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。
2、对每一项经济业务都应当做借贷增减相反的记录。
整理课件
又如，企业收到客户寄来的款项10000元，其中3000元用来清偿原来所欠的购货款项，7000元用来再购买物资；就在记入银行存款账户借方的同时，贷记应收账款和营业收入账户。
比如，销售增加银行存款5000元；就记入银行存款账户借方，同时记入收入账户的贷方。
营业收入
5000
贷方
借方
银行存款
5000
借方
贷方
借：银行存款 5000
贷：营业收入 5000
银行存款
10000
借方
贷方
应收账款
3000
贷方
借方
营业收入
7000
贷方
借方
借：银行存款 10000
贷：应收账款 3000
营业收入