文档介绍：商业银行会计
南京航空航天大学金城学院
王海荣
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课程说明
一、学****商业银行会计学的意义
银行是经营货币和信用业务的特殊机构,是社会资金运动的枢纽。具体来说，中央银行执行国家的货币政策，；
▲由过去的交易、事项形成的；
▲由企业拥有或控制的；
▲预期会给企业带来经济效益。
资产
A本质是一种经济资源
B由过去的交易、事项形成
D预期会给企业带来经济利益
C 拥有所有权或控制了使用权
资产
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企业的资产按其流动性可分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。
长期投资
固定资产
流动资产
无形资产
其他资产
资产
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负债
▲是会计主体的经济责任，需要偿还；
▲清偿负债会导致经济利益流出企业；
▲是企业过去的交易或事项的一种后果。
A 是经济责任或义务，需要偿还
负债
B 清偿负债会导致经济利益流出企业
C 是企业过去的交易或事项的一种后果
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企业的负债按其偿还期可分为流动负债（偿还期不超过一年）和长期负债（偿还期超过一年）两种 。
负债
负债
流动负债
长期负债
负债
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所有者权益
B投资者有权按投资比例分享企业利润等
净资产
C投资者有法定的管理企业的权利
A所有者在企业资产中享有的经济利益
所有者权益=资产-负债
所有者权益
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金融企业的所有者权益包括实收资本、资本公积金、盈余公积金和未分配利润。
实收资本
（投资者投入部分）
资本公积
（如企业接受捐赠）
盈余公积（从实现利润中留存企业部分）
未分配利润（企业已经实现但尚未分配部分）
所有者
权 益
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金融企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。
收入
收入
B增加资产、减少负债
A日常活动中产生，而不是从偶发的事项中获得
C可增加利润，因而也可增加所有者权益
D仅指属于本企业经济利益的流入，不包括代收款
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金融企业提供商品服务所取得的收入主要包括：利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、贴现利息收入、汇兑收益和其他业务收入。
利息收入
手续费收入
汇兑收益
其他业务收入
收入
金融企业往来收入
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费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。
费用
C引起资产减少或负债增加（如预提费用）
A日常活动发生，而不是偶发的事项中产生
B耗费已发生（应负担）或已成事实（已支付）
D由于费用会减少利润，因而最终会减少所有者权益
费用
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金融企业的营业成本包括：利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、汇兑损失等；营业费用是在业务经营及管理工作中发生的各项费用，如固定资产折旧、业务宣传费、招待费等。
利息支出
金融企业往来支出
手续费支出
营业费用等
费用
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金融企业利润是指企业在一定会计期间的经营成果。
A一定会计期间（月度、年度等）的经营成果
利润
B与收入费用有直接关系（利润=收入-费用）
C未分配前属于所有者权益，为投资者所有
利润
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金融企业的利润包括包括营业利润、利润总额和净利润。
营业利润
营业税金及附加
营业外收支净额
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第三节 银行会计特点
一、银行会计核算同银行各项业务的处理紧密联系在一起
二、银行会计具有显著的社会性和宏观性
三、银行会计联系面广、影响大、政策性强
四、银行会计核算具有严密的内部监督体制和管理控制制度
五、银行会计核算的电子网络化
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第四节 银行会计核算原则
会计核算原则是进行会计核算应遵循的基本要求。是衡量会计核算工作质量的标准。
真实性原则；实质重于形式原则；相关性原则；一致性原则；可比性原则；及时性原则；明晰性原则；谨慎性原则；重要性原则。
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1、真实性原则又称客观性原则，要求“会计核算应当以实际发生的交易