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增值税案例详解
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增值税案例详解本文简介：一、增值税业务处理案例宏运公司为增值税一般纳税人，执行《企业会计准那么》，原材料存货
090元；宏运公司开出支票代垫运费1800元，运输部门将运输发票开具给购货方。上述款项已向银行办妥托付收款手续。
托付收款方式销售货物纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续当天；同时销售货物代垫运费符合税法规定条件的不计入应税销售额计税，那么：
销项税额=77000×17%=13090〔元〕
发出商品并办妥托收手续后，依据增值税专用发票和托收承付结算凭证编制会计分录：
借：应收账款
91
890
贷：主营业务收入
77
000
应交税费——应交增值税〔销项税额〕
13
090
银行存款

1
800
〔4〕6日，向新华公司发出C产品，开具增值税专用发票注明货款70
000元，增值税为11
900元。〔上月已预收货款60
000元〕当日收到对方补付货款转账支票一张。
采纳预收货款方式销售货物，应在企业发出货物当天确认销售实现并发生纳税义务，那么：
销项税额=70000×17%=11900〔元〕
〔上月预收货款时，开出经营性收据〔注：不能开具发票〕，依据经营性收款收据及银行进账单编制会计分录：
借：银行存款
60
000
贷：预收账款——新华公司
60
000
〕
当月企业发商品时，应向新华公司开具发票，依据开具发票记账联编制会计分录：
借：预收账款——新华公司

81
900
贷：主营业务收入
70
000
应交税费——应交增值税〔销项税额〕
11
900
收到补付货款，编制会计分录：
借：银行存款
21
900
贷：预收账款——新华公司
21
900
拓展：纳税人生产销售工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物的，纳税义务发生时间为收到预收款或者书面合同约定的收款日期当天。
〔5〕7日，上月托付罗马购物中心代为销售A产品，代销合同协议规定每件售价为600元〔不含税〕，代销手续费按售价的8%支付。该批产品共800件，其每件本钱500元，适用增值税税率17%，现已全部售出，收到代销清单和手续费结算凭证，开出增值税专用发票。

托付代销方式销售货物，应于收到代销清单当天确认销售实现并发生纳税义务，那么：
销项税额=600×800×17%=81600〔元〕
上月发出托付代销产品时，依据产品出库单编制分计分录：
借：托付代销商品
400
000
贷：库存商品
400
000
本月7日收到代销清单时开具增值税专用发票。依据增值税专用发票编制会计分录：
借；应收账款——罗马购物中心
561
600
贷：主营业务收入
480
000