柜台支付结算财务会计论文(共3581字).doc

文档介绍：柜台支付结算财务会计论文(共 3581 字) 一、当前银行柜台支付结算风险的类型表现 1 、账户管理风险首先是结算账户管理存在的风险。在实际工作中,存款人伪造变造开户证明文件骗取开立银行结算账户的情况时有发生, 如有的非法存款人企图利用银行结算账户进行非法的犯罪活动而冒用合法存款人名义开户或用虚构的单位名称开户或用注销的单位名义开户; 也有的合法单位为达到规避现金管理或单位内部管理的目的而伪造变造开户证明文件违规异地开户或多头开户。而银行未能认真执行真实性审查职责, 对开户资料审查不严, 甚至于为吸引客户, 主动为客户违规开立结算账户, 从而为支付结算业务埋下了诸多的风险隐患。其次是内部账户管理风险。内部账户管理不规范, 挂账事项没有有效的分类管理, 责任不清, 原因不明, 对于长期挂账户未及时清理,存在内部作案隐患。 2 、***诈骗风险表现在:第一,犯罪分子伪造变造银行票据及结算凭证、伪造银行预留印鉴诈骗盗用资金。犯罪分子或通过涂改、挖补等手段更改出票金额、收款人, 或通过防真技术克隆票据及结算凭证或企业预留印鉴,骗取银行和企业的资金以。空头支票为例,从 2009 年 10 月至 2010 年1 月底, 仅西安市部分商业银行向人民银行报告的已签发空头支票就近 300 笔, 诈骗风险的严重程度, 由此可见一斑。第二, 犯罪分子骗开银行承兑汇票、利用假银行承兑汇票贴现。有的犯罪分子采取编造银行承兑汇票申请材料、伪造购销合同和虚构担保, 以及伪造财务审计报告等手段到银行办理银行承兑汇票,而银行没有对单位资质、经营状况进行审查, 也不核实合同的真伪就办理承兑,当承兑申请人不是交纳足额保证金时,一旦承兑申请人到期不足付款,必将引起银行垫款的风险。 3 、行业竞争风险各家金融机构间的竞争日益激烈,各商业银行为抢占市场份额或争市场地位而盲目铺摊设点; 一线网点任务重、压力大,是否完成任务直接影响个人收入,在利益的重压下,往往不能正确处理业务拓展与风险防范的关系, 以放弃风险控制为代价,片面追求存款业务发展,为了完成存款任务、留住大客户,面对客户的无理要求不惜放弃原则,违章操作。 4 、审核风险在办理支付结算业务过程中,柜台人员对支付凭证记载的要素审查不严、未按规定流程办理支付结算业务, 以及未严格执行先收款后付款“银行不垫款”的支付原则, 均可能形成支付风险。客户预留印鉴做为银行审核客户办理各项支付结算业务的支付依据, 核验印鉴真伪是把控支付风险的重要环节, 但目前大部分行仍采用传统的人工折角验印来鉴别印鉴的真伪。当业务量较大时, 容易造成部分柜台人员折角验印流于形式,未严格进行双人验印,起不到应有的效果。尤其是遇到犯罪分子利用先进电子仿真技术伪造的足以以假乱真的客户印鉴来办理业务时, 临柜人员仅凭肉眼往往难以辨别真假印鉴的细微差别而形成审核风险。 5 、人员管理及制度执行风险银行柜台支付结算风险大多来自人为的因素。一是会计人员政策水平低, 专业技能差, 加之劳动强度过大, 导致工作质量不高,柜台操作行为不规范,形成差错、失误的风险。二是少数会计人员职业道德水准差, 品质恶劣, 内部作案监守自盗,造成银行资金损失的风险。四是制度执行不到位, 尽管现在银行的制度建设相对健全, 职责分工、操作流程都有具体明确的规定, 但有些会计人员只讲关系、协作, 不讲职责、原则,