文档介绍：土地增值税纳税论文(共 2560 字) 一、土地增值税的筹划空间(一) 控制增值率绩效纳税筹划土地增值税的税率由于是超率累进制,可以通过控制房地产或者土地转让中的增值额进行纳税筹划。增值额通常是指转让所取得的收入与可扣除项目的差额, 这就衍生出收入与成本两方的筹划。收入筹划并不是简单的降低收入金额,而是通过对收入的进行分散,把一些收入从整个房地产中分离, 如随着精装房的增多, 房地产公司可以事先设立一家装修公司。与购房者签订合同时稍加变通则可获得意想不到的效果, 如与客户签订两份合同: 一份房屋销售合同, 一份房屋装修合同, 房屋总售价是不变。则只需就第一份合同注明金额缴纳土地增值税,第二份合同不用缴纳土地增值税,税基和税率减少, 从而减轻了税负。成本方面的筹划主要是通过合法的手段, 扩大成本的支出, 降低整体的增值额。如房地产开发企业可以通过利息的支出, 增加房地产开发中的成本。利息扣除情况: (1) 财务费用中的利息支出, 凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的, 允许据实扣除, 但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用, 在按照“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的 5% 以内计算扣除。(2) 凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的, 房地产开发费用在按“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的 10% 以内计算扣除。全部使用自有资金, 没有利息支出的, 按照以上方法扣除。(3) 房地产开发企业既向金融机构借款,又有其他借款的, 其房地产开发费用计算扣除时不能同时适用本条(1) 、(2) 项所述两种办法。(二) 利用减免税优惠进行筹划一般减免税规定:如纳税人建造普通标准住宅,增值金额没有超过扣除项目 20% 的,予以免税,其中的普通住房不包括别墅、高级公寓等。在进行土地增值税筹划时, 要结合项目的增值金额,如果项目的增值金额介于 20%~50% 之间,就要考虑是降低增值额、把整体的金额控制在 20% 以内,还是不进行筹划缴纳土地增值税。总之, 企业要研究最新的法律法规,结合自身的情况,利用税收优惠政策进行纳税筹划。二、土地增值税中利息筹划案例分析例如,某开发项目取得土地使用权成本为 20000 万元,开发成本 10000 万元, 其中, 开发成本---- 开发间接费用利息支出 200 万元。项目开发期间的财务费用---- 利息支出为 100 万元,其中向关联企业借入资金的利息支出为 60 万元,借款利率不超过同期同类银行贷款利率。开发项目规定的开发费用扣除比列分别为 5%或 10% 。由于利息支出不可以作为开发成本直接扣除, 也不允许加计扣除, 故可以作为土地增值税扣除项目的开发成本为 1000-200=980 ( 万元) 按照方法 1 可扣除开发费用=( 200+100-60 )+( 20000+10000-200 ) *5%=1730 ( 万元)。方法2 可扣除开发费用( 20000+10000-200 ) *10%=2980( 万元) )故开发企业可以用不能全部提供金融机构利息证明为事实依据, 商主管税务机关同意后采取上述第二种方法进行开发费用的计算扣除,从而达成一个有利结果。三、企业进行土地增值税筹划的建议(一) 树立依法治税的意识