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增值税避税筹划案例
增值税是对在我国境内销售货物或者供应加工、修理修配劳，以及进口货物单位和个人，就其取得货物或应税劳务销售，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制度一种流转、增值税是对商品生产和流通中各环节新增价值般纳税人条件纳税人，由主管税务机关认定为小规模纳税人。小规模纳税人销售货物或者应税劳务，遵照销售额和征收率6％计算应纳税额，不得抵扣进项税额。
增值税对一般纳税人和小规模纳税人差异待遇，为小规模纳税人及一般纳税人进展避税筹划供应了可能性。对于小规模纳税人而言，可以利用纳税人身份认定这一点进展避税筹划。
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人们通常认为，小规模纳税人税负重于一般纳税人。但实际并非尽然。我们知道，纳税人进展避税筹划目，在于通过削减税负支出，降低现金流出量。企业为了减轻税负，在短暂无法扩大经营规模前提下实现由小规模纳税人向一般纳税人转换，势必要增加会计本钱。例如，增加会计账薄，造就或聘请有实力会计人员等。假设小规模纳税人由于税负减轻而带来收益尚缺乏以抵扣这些本钱支出，那么宁可保持小规模纳税人身份。
除受企业会计本钱影响外，小规模纳税人税负也并不总是高于一般纳税人。以下案例可以说明这一点。
假定某物资批发企业，年应纳增值税销售额300万元，会计核算制度也比拟健全，符合作为一般纳税人条件，适用17％增值税率，但该企业准予从销项税额中抵扣进项税额较少，只占销项税额10％。在这种状况下，企业应纳增值税额为45．9万元(300×17％-300×17％×10％)。假设将该企业分设两个批发企业，各自作为独立核算单位，那么，一分为二后两个单位年应税销售额分别为160万元和140万元，就符合小规模纳税人条件，可适用6％征收率。在这种状况下，只要分别缴增值税9．6万元(160×6％)和8．4万元(140×6％)。明显，划小核算单位后，作为小规模纳税人，可较一般纳税人减轻税负27．9万元。
利用扣税凭证避税筹划案例
如前所述，一般纳税人避税筹划可以从两方面人手：缩小销项税额；扩大进项税额。对于后者，应当留意合理利用扣税凭证进展避税筹划。我们来看以下案例。
某木材公司从东北某林业机构调进一批原木，受长期准备体制影响，该林业单位属事业机构，为非增值税一般纳税人，因此不得开具专用发票，而且长期以来，该林业机构调出木材只开具专用收据而无开具发票习惯。
木材公司收到该收据后，无法按正常程序扣税，也不得按农产品收购凭证扣税。经及该林业机构协商，林业机构同意向当地税务机关申领平凡发票，并给木材公司开具了平凡发票，林业机构由于其调出原木属自产自销，因而无论开收据还是平凡发票，均不需交纳增值税。而对于木材公司来说，依据现行政策，一般纳税人从小规模纳税人处购进农副产品(原木属农产品)可凭平凡发票按10％抵扣进项税金，解决了进项税金抵扣冲突，合理降低了税收负担。
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进项税金调整避税筹划案例
一般纳税人在计算进项税金时，应仅限于从三种进货凭证进展：一是从增值税专用发票，即按专用发票记载增值税金确定；二是从海关增值税完税凭证，即按完税凭证记载增值税金确定；三是从免税农业产品进货发票进展计算。
一般纳税人在购入货物时，假设能判定出该货物不符合进项税金具备前提和不符合规定扣除工程，可以不进展进项税金处理。但在许多状况下纳税人不能在货物或劳务购入时就能判定或者能精确判定出是否有不予抵扣情形(例如不能判定今后必需会发生特殊损失等等)。这样，进项税金处理一般接受先抵扣，后调整方法。因此，纳税人应驾驭正确调整方法。
进项税金调整额针对不同状况按以下方法进展计算：
1．一般纳税人在购入货物既用于实际征收增值税工程又用于增值税免税工程或者非增值税工程而无法精确划分各工程进项税金状况下：
进项税金调整额＝当月进项税金×〔免税、非应税工程合计／全部销售额合计〕
2．一般纳税人发生其他工程不予抵扣状况下：
进项税金调整额＝货物或应税劳务购进价格×税率
3．非正常损失在产品、产成品中外购货物或劳务购进价格，须要纳税人结合本钱有关资料复原计算。
例1．某增值税一般纳税人，2月根本建立工程领用货物本钱为30000元，产成品因风灾损失价值100000元，其中损失价值中购进货物本钱70000元，进项货物税率全部为17％，那么
进项税金调整额＝(30000十70000)×17％＝17000(元)
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例2．某增值税一般纳税人生产甲乙两种产品，其中甲产品免征增值税，2月份支付电费20000元，进项税金3400元；支付热电力费10000元，进项税金1700元，本月购入其他货物进项税金为60000元。上述进项税金货物全部共同用于甲、乙两种产品生产。当月